Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo Nghị định 70/2025

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo Nghị định 70/2025 (Hình từ internet)

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo Nghị định 70/2025

Căn cứ tại điểm c khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh;

Theo đó, hóa đơn điều chỉnh tăng thì sẽ ghi dấu dương (kê khai dương) đồng thời, bên bán và bên mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh.

Chi tiết cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng tăng doanh thu, thuế GTGT kê khai theo từng trường hợp như sau:

(1) Hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót):

Hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh trong cùng 1 kỳ thì kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ phát sinh (kỳ lập) 2 hóa đơn này.

Ví dụ: 

Ngày 05/6/2025, Công ty A lập hoá đơn GTGT số 1 ngày 05/06/2025, tuy nhiên đến ngày 12/6/2025 Công ty A phát hiện hóa đơn GTGT số 1 có sai sót về đơn giá (thấp hơn so với đơn giá thỏa thuận) dẫn đến hóa đơn sai cả thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.

Vì nậy, 2 bên thống nhất xử lý hoá đơn sai sót số 1 bằng cách lập hoá đơn điều chỉnh để điều chỉnh tăng đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thành toán.

Ngày 12/6/2025, Công ty A lập hoá đơn điều chỉnh số 2. 

=> Sau khi công ty A lập hoá đơn điều chỉnh số 2 thì hoá đơn sai sót số 1 trờ thành hoá đơn bị điều chỉnh.

Kê khai thuế GTGT:

Theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì: Cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh

Mà hóa đơn bị điều chỉnh được lập vào ngày 05/06/2025 => Kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh là kỳ tháng 6/2025 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng) hoặc kỳ quý 2/2025 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý)

=> Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 2 vào kỳ tháng 6/2025

=> Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 2 vào kỳ quý 2/2025

Vì là hóa đơn điều chỉnh tăng nên sẽ kê khai dương:

+ Bên bán sẽ kê khai tăng đầu ra (kê khai theo số dương để điều chỉnh tăng (cộng vào) doanh thu và thuế GTGT đầu ra)

+ Bên mua sẽ kê khai tăng đầu vào (kê khai theo số dương để điều chỉnh tăng (cộng vào) giá trị hàng hóa mua vào và thuế GTGT đầu vào)

Chi tiết kê khai như sau:

(2) Hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót):

Đối với trường hợp hóa đơn hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh khác kỳ thì phải kê khai điều chỉnh, bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ tính thuế có sai sót (Kỳ phát sinh hóa đơn sai sót).

Ví dụ: 

 Ngày 30/06/2025, công ty A đã xuất hóa đơn số 3 để bàn giao hàng hóa cho bên mua. Tuy nhiên, đến ngày 20/07/2025, công ty này phát hiện hóa đơn này có sai sót về số lượng.

=> Bên bán đã xuất hoá đơn điều chỉnh giảm số 4 để điều chỉnh tăng số lượng, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán. 

Xác định kỳ của các hóa đơn:

- Hóa đơn bị điều chỉnh số 3 được lập vào ngày 30/06/2025 => Tức là thuộc vào quý 2/2025

- Còn hóa đơn điều chỉnh tăng số 4 được lập vào ngày 20/07/2025 => Tức là thuộc vào quý 3/2025

=> Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.

Cách kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh tăng số 4:

Theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì: Cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh

Mà hóa đơn bị điều chỉnh số 3  ngày 30/06/2025 phát sinh vào kỳ quý 2/2025 Nên cả bên bán và bên mua đều phải kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh tăng số 4 vào kỳ quý 2/2025

Cụ thể:

- Đối với bên bán:

+ Phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS: Điều chỉnh tăng doanh thu và tiền thuế GTGT đầu ra theo số liệu trên hóa đơn điều chỉnh số 3.

+ Điều chỉnh tăng tại 2 chỉ tiêu 32 và 33.

- Đối với bên mua: 

+ Phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS: Điều chỉnh tăng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào và tiền thuế GTGT đầu vào theo số liệu trên hóa đơn điều chỉnh số 3

+ Điều chỉnh tăng tại 3 chỉ tiêu 23, 24 và 25

Quy định về xử lý sự cố đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

Xử lý sự cố đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại Điều 20 Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau: 

- Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự cố người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

- Trường hợp hệ thống cấp mã của cơ quan thuế gặp sự cố, Tổng cục Thuế thực hiện các giải pháp kỹ thuật chuyển sang hệ thống dự phòng và có trách nhiệm thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về các sự cố nêu trên. Tổng cục Thuế lựa chọn một số tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử có đủ điều kiện để ủy quyền cấp mã hóa đơn điện tử trong trường hợp hệ thống của cơ quan thuế gặp sự cố.

Trường hợp trong thời gian chưa khắc phục được sự cố của cơ quan thuế thì cơ quan thuế có giải pháp bán hóa đơn do cơ quan thuế đặt in cho một số tổ chức, cá nhân để sử dụng. Sau khi hệ thống cấp mã của cơ quan thuế được khắc phục, cơ quan thuế thông báo để các tổ chức, cá nhân tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chậm nhất 02 ngày làm việc kể từ thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế, tổ chức, cá nhân gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn giấy đã mua của cơ quan thuế theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để được hỗ trợ kịp thời. Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất.

- Trường hợp Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật chưa tiếp nhận được dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã, Tổng cục Thuế có trách nhiệm thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trong thời gian này tổ chức, doanh nghiệp, tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử tạm thời chưa chuyển dữ liệu hóa đơn không có mã đến cơ quan thuế.

Trong vòng 2 ngày làm việc kể từ ngày Tổng cục Thuế có thông báo Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoạt động trở lại bình thường, tổ chức, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế. Việc gửi dữ liệu hóa đơn điện tử sau khi có thông báo Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật không được xác định là hành vi chậm gửi dữ liệu hóa đơn điện tử.