Cục Thuế hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng theo Công văn 3654/CT-CS năm 2025

Cục Thuế hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng theo Công văn 3654/CT-CS năm 2025 (Hình từ internet)

Công văn 3654/CT-CS

Cục Thuế hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng theo Công văn 3654/CT-CS năm 2025

Cục Thuế nhận được Công văn 383/LSO-QLDN ngày 05/8/2025 của Thuế tỉnh Lạng Sơn về thuế giá trị gia tăng.

Về vấn đề này, Cục Thuế có ban hành Công văn 3654/CT-CS ngày 09/9/2025 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025 quy định về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật;

Điều 58. Áp dụng văn bản quy phạm pháp luật

1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực.

2. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi, sự kiện xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật có quy định hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó.

…

Căn cứ khoản 1 Điều 38 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định về hiệu lực thi hành;

Điều 38. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

…

Căn cứ Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 hướng dẫn về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ các quy định nêu trên, cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.

Theo đó, cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế theo tháng, quý nào thì áp dụng chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng có hiệu lực đối với tháng, quý đó, thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đề nghị Thuế tỉnh Lạng Sơn căn cứ quy định trên để xử lý theo quy định.

Quy định về nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng ra sao?

Căn cứ Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định cụ thể về nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng như sau:

- Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:

+ Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

+ Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.