Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế trong quản lý thuế

Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế trong quản lý thuế

Về vấn đề này, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT giải đáp như sau:

1. Ai là người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế 2019?

Theo khoản 1 Điều 29 Luật Quản lý thuế 2019 thì người nộp thuế bao gồm:

- Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;

- Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;

- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế.

2. Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế trong quản lý thuế 

2.1. Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là doanh nghiệp

Mức độ rủi ro là tính nghiêm trọng của rủi ro được xác định dựa trên sự kết hợp giữa tần suất và hậu quả của rủi ro.

Việc phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 11 Thông tư 31/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

(1) Phân loại mức độ rủi ro tổng thể

- Người nộp thuế là doanh nghiệp được phân loại mức độ rủi ro theo một trong những hạng sau:

+ Hạng 1: Người nộp thuế rủi ro rất thấp.

+ Hạng 2: Người nộp thuế rủi ro thấp.

+ Hạng 3: Người nộp thuế rủi ro trung bình.

+ Hạng 4: Người nộp thuế rủi ro cao.

+ Hạng 5: Người nộp thuế rủi ro rất cao.

- Mức độ rủi ro người nộp thuế được phân loại dựa trên kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại Điều 10 và các tiêu chí quy định tại Phụ lục II Thông tư 31/2021/TT-BTC.

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là doanh nghiệp

- Xử lý kết quả phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp

+ Đối với người nộp thuế thuộc mức rủi ro rất cao, rủi ro cao áp dụng các biện pháp quản lý theo quy định tại Điều 22 Thông tư 31/2021/TT-BTC;

+ Theo yêu cầu công tác quản lý thuế trong từng thời kỳ, người nộp thuế thuộc các mức rủi ro có thể tiếp tục được phân loại rủi ro trong các nghiệp vụ quản lý thuế quy định tại (2).

(2) Phân loại mức độ rủi ro trong các nghiệp vụ quản lý thuế

- Mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong các mức sau:

+ Rủi ro cao.

+ Rủi ro trung bình.

+ Rủi ro thấp.

- Mức độ rủi ro người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại dựa trên kết quả xếp hạng mức độ rủi ro người nộp thuế tại (1) và các tiêu chí quy định tại Phụ lục II Thông tư 31/2021/TT-BTC.

- Xử lý kết quả phân loại mức độ rủi ro:

Kết quả phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế được áp dụng các biện pháp quản lý thuế trong từng nghiệp vụ quản lý thuế quy định tại Chương IV Thông tư 31/2021/TT-BTC.

2.2. Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là cá nhân

Cụ thể tại Điều 12 Thông tư 31/2021/TT-BTC quy định về phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là cá nhân như sau:

- Mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân được phân loại theo một trong các mức sau:

+ Rủi ro cao.

+ Rủi ro trung bình.

+ Rủi ro thấp.

- Mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân được phân loại dựa trên kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại Điều 10 và các tiêu chí quy định tại Phụ lục III Thông tư 31/2021/TT-BTC.

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là cá nhân

- Xử lý kết quả phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế là cá nhân:

Kết quả phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế được áp dụng các biện pháp quản lý thuế quy định tại Điều 15 Thông tư 31/2021/TT-BTC.

3. Phương pháp phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế trong quản lý thuế

Phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế được xác định theo một hoặc kết hợp các phương pháp dưới đây:

- Phương pháp chấm điểm và phân loại theo điểm.

- Phương pháp học máy.

- Phương pháp xếp hạng theo danh mục.

(Điều 5 Thông tư 31/2021/TT-BTC)