Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc dùng hóa đơn điện tử

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc dùng hóa đơn điện tử

Hơn 01 triệu hộ kinh doanh trên cả nước sẽ không còn nộp thuế theo phương pháp khoán mà chuyển sang hình thức tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế theo doanh thu thực tế từ ngày 01/01/2026 (Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025).

Theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 của Bộ Tài chính phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán” (sau đây gọi tắt là Đề án).

Hộ, cá nhân kinh doanh theo doanh thu khi bỏ thuế khoán từ năm 2026 sẽ được phân chia theo 3 nhóm:

- Nhóm 1: Doanh thu ≤ 200 triệu (không đóng thuế),

- Nhóm 2: 200 triệu < Doanh thu ≤ 3 tỷ

- Nhóm 3: Doanh thu > 3 tỷ

(Hiện dự kiến nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ kinh doanh lên 500 triệu/năm theo Công văn 18491/BTC-CST ngày 27/11/2025)

Trong đó, các hộ kinh doanh thuộc nhóm 2 (nhóm bắt đầu chịu thuế) bắt buộc dùng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền nếu doanh thu lớn hơn 01 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng. Còn đối với các hộ thuộc nhóm 3 thì bắt buộc.

Việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã (trong giao dịch với người tiêu dùng) đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ chỉ khuyến khích và không bắt buộc.

Mới đây, Bộ Tài chính lấy ý kiến dự thảo Nghị định quy định việc kê khai, tính thuế và khấu trừ thuế, sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (sau đây gọi tắt là dự thảo Nghị định).

Theo dự thảo Nghị định này, Bộ Tài chính đã hướng dẫn cụ thể hơn về việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Theo đó:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện từ khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Trường hợp đáp ứng điều kiện về cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì cơ quan thuế khuyến khích và hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hỏa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì thực hiện khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh giao dịch bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Như vậy, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc dùng hóa đơn điện tử từ 01/01/2026 khi xóa bỏ thuế khoán, trừ trường hợp có nhu cầu và đáp ứng điều kiện về cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin.

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc dùng hóa đơn điện tử (Hình từ internet)

Mức doanh thu chịu thuế của hộ kinh doanh từ năm 2026 theo đề xuất mới của Bộ Tài chính

Mới đây, theo Công văn 18491/BTC-CST ngày 27/11/2025 về việc tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm tra, ý kiến của Đại biểu về dự án Luật Thuế TNCN (sửa đổi). Bộ Tài chính đã có một số nội dung báo cáo chỉnh lý về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh.

Trong đó, để đảm bảo đồng bộ về mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN, tại dự thảo Luật này sẽ sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 để nâng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Đồng thời, mức 500 triệu đồng/năm này cũng là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Tức hộ kinh doanh không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu từ đồng đầu tiên.

Bên cạnh đó, đề xuất bổ sung quy định đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng/năm áp dụng tính thuế theo thu nhập (doanh thu - chi phí) để đảm bảo thu thuế theo đúng bản chất của thuế thu nhập cá nhân và áp dụng thuế suất 15% tương tự như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.

Tất cả hộ, cá nhân kinh doanh đều nộp thuế theo thu nhập thực tế, nếu có thu nhập ít thì nộp ít, thậm chí nếu không có thu nhập thì không phải nộp thuế. Vì vậy, mức doanh thu không phải nộp thuế sẽ không còn nhiều tác động đến hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế.

Trường hợp các hộ, cá nhân kinh doanh doanh thu năm từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng nếu không xác định được chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và cá nhân cư trú cho thuê bất động sản nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng nhân (x) với thuế suất, cụ thể như sau:

 - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%;

Riêng hoạt động cho thuê tải sản (bao gồm cả bất động sản), đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%,

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5%.

- Hoạt động kinh doanh khác: 1%.