Hướng dẫn tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam

Hướng dẫn tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam (Hình từ Internet)

Ngày 25/10/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 4816/TCT-DNNCN trả lời vướng mắc về chính sách thuế thu nhập cá nhân.

Hướng dẫn tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam

Theo nội dung được quy định trong Công văn 4816/TCT-DNNCN năm 2002 thì Tổng cục Thuế đã trả lời Công văn 46261/CT-TTHT năm 2024 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Vương Quốc Anh đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam như sau:

Theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Vương Quốc Anh và thông lệ quốc tế về việc áp dụng thuế thừa kế, thuế thừa kế không thuộc phạm vi áp dụng của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Vương Quốc Anh. Trường hợp cá nhân cư trú tại nước Anh có phát sinh thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán tại Việt Nam thì phải khai, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam.

Cá nhân nhận thừa kế là chứng khoán nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán. Trường hợp cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhận thừa kế nhiều loại chứng khoán mà các chứng khoán này đang lưu ký tại Công ty cổ phần Chứng khoán SSI - Chi nhánh Hà Nội thì Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế Thành phố Hà Nội: thực hiện khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp Công ty cổ phần Chứng khoán SSI - Chi nhánh Hà Nội.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết.

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam

Theo quy định tại Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế chứng khoán của cá nhân không cư trú tại Việt Nam như sau:

Trong đó:

-Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

+ Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.

Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

+ Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam.

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Thuế xuất : 10%

Ngoài ra, thời điểm xác định thu nhập tính thuế được xác định như sau:

- Đối với thu nhập từ trúng thưởng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

- Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

- Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Xem thêm Công văn 4816/TCT-DNNCN ban hành ngày 25/10/2024.