Năm 2025, việc lập hóa đơn khi người mua trả lại hàng và khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?

Năm 2025, việc lập hóa đơn khi người mua trả lại hàng và khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào? (Hình từ Internet)

Ngày 24/01/2025, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 449/TCT-KK lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa và khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Năm 2025, việc lập hóa đơn khi người mua trả lại hàng và khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?

Theo đó, việc lập hóa đơn khi người mua trả lại hàng và khai bổ sung hồ sơ khai thuế được Tổng cục Thuế hướng dẫn tại Công văn 449/TCT-KK năm 2025 như sau:

- Căn cứ khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 của Quốc hội hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

“3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”

Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người mua hàng của Công ty Cổ phần xây dựng thương mại địa ốc Hồng Loan (Công ty) trả lại hàng hóa thì:

- Về lập hóa đơn: Đề nghị Cục Thuế thành phố Cần Thơ phối hợp với Sở Xây dựng thành phố Cần Thơ để xác định việc mua nhà ở xã hội theo đúng quy định của pháp luật chuyên ngành.Trường hợp xác định việc Công ty lập hóa đơn bán hàng hóa theo đúng quy định và người mua trả lại hàng hóa thì Công ty lập hóa đơn theo quy định về hoàn trả hàng hóa tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Trường hợp Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thì thực hiện theo đúng quy định tại khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019.

Xem thêm tại Công văn 449/TCT-KK ban hành ngày 24/01/2025.