Công văn 3082: Giải đáp vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn

Công văn 3082: Giải đáp vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn (Hình từ văn bản)

Ngày 12/8/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 3082/CT-PC về vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn.

Công văn 3082/CT-PC

Công văn 3082: Giải đáp vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn 

Cục Thuế nhận được Công văn 13349/CTHN-TTKT10 ngày 20/3/2024 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội (nay là Thuế Thành phố Hà Nội) vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

"Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kể toản, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hỏa, cung cấp dịch vụ.”

- Điều 9, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về thời điểm lập hóa đơn và nội dung hóa đơn;

- Khoản 3 Điều 5, khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

"Điều 5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau: ...:”

“Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này."

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, người nộp thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải lập hóa đơn để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Người nộp thuế thuộc trường hợp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua theo từng lần bán hàng, cung cấp dịch vụ mà có hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì bị xem xét, xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. 

Cục Thuế đã ban hành Công văn 216/ТСТ-СТ ngày 15/01/2025 gửi Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và áp dụng các tình tiết tăng nặng theo quy định pháp luật. Đề nghị Thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu và thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Đối với kiến nghị của Thuế Thành phố Hà Nội về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Cục Thuế ghi nhận ý kiến này và đã nghiên cứu, sửa đổi tại dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo hướng đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cũng như phù hợp với khả năng thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn của người nộp thuế.

Xem thêm tại Công văn 3082/CT-PC ban hành ngày 13/8/2025 về vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn.

Các hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ trong các trường hợp sau đây là hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp:

- Hóa đơn, chứng từ giả;

- Hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;

- Hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.