Công văn 2286/CT-NVT: Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai

Công văn 2286/CT-NVT: Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai (Hình từ Internet)

Cục Thuế ban hành Công văn 2286/CT-NVT ngày 04/7/2025 về việc vướng mắc về thuế gửi Thuế tỉnh Lâm Đồng.

Công văn 2286/CT-NVT

Công văn 2286/CT-NVT: Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai

Cục Thuế nhận được Công văn 3454/VVTKV13-TTKT5 ngày 19/06/2025 của Chỉ cục Thuế khu vực XIII (nay là Thuế tỉnh Lâm Đồng) về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm đ khoản 1 và điểm d khoản 6 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điểm a và điểm e khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính về khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng;

Căn cứ quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng.

Căn cứ các quy định, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

(1) Về kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng tại tỉnh khác:

- Trước ngày 01/01/2022: Thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Quản lý thuế 2019 và điểm đ khoản 1, khoản 6 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điểm a và điểm e khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính;

- Từ ngày 01/01/2022: Thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 13, Điều 25, Điều 41, Điều 42, điểm g khoản 1 Điều 45, Điều 46, khoản 5 Điều 47 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

(2) Về giải quyết hồ sơ hoàn thuế: Ngày 27/3/2025, Cục Thuế đã có Công văn 334/CT-NVT trả lời vướng mắc về thuế gửi Chi cục Thuế khu vực ХIII (nay là Thuế tỉnh Lâm Đồng).

(3) Về cưỡng chế nợ thuế đối với khoản nợ thuế GTGT của hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh:

Tại quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TСТ ngày 20/7/2022 và quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT ngày 11/11/2022 của Tổng cục Thuế có hướng dẫn tạm thời chưa đôn đốc, cưỡng chế nợ đối với tiền thuế nợ chờ bù trừ với khoản được hoàn khi cơ quan thuế đang giải quyết hoàn kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.

Do đó, căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn của người nộp thuế đã nộp đến Thuế tỉnh Lâm Đồng, đề nghị Thuế tỉnh Lâm Đồng căn cứ quy định của pháp luật, quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ của ngành thuế và kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để xử lý hồ sơ hoàn thuế theo quy định và thẩm quyền.

Xem thêm tại Công văn 2286/CT-NVT ban hành ngày 04/7/2025.

Quy định về người nộp thuế GTGT

Theo Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về người nộp thuế GTGT bao gồm:

- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

- Chính phủ quy định chi tiết các khoản 1, 4 và 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.