Cục Thuế giải đáp về miễn thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm giờ

Cục Thuế giải đáp về miễn thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm giờ (Hình từ Internet)

Cục Thuế ban hành Công văn 632/CT-CS ngày 16/4/2025 về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân, gửi Chi cục Thuế khu vực I.

Công văn 632/CT-CS

Cục Thuế giải đáp về miễn thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm giờ

Cục Thuế nhận được Công văn 9800/CTHN-TTKT8 ngày 28/2/2025 của Cục Thuế TP Hà Nội (nay là Chi cục Thuế khu vực 1) về việc báo cáo về tính thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm giờ. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

Căn cứ Điều 98 Bộ Luật Lao động 2019; 

Căn cứ Điều 55 và Điều 57 Nghị định 145/2020/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ Luật lao động 2019 về điều kiện lao động và quan hệ lao động; 

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 3 và điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC. 

Căn cứ các quy định nêu trên thì thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 được miễn thuế thu nhập cá nhân. 

Đề nghị Chi cục Thuế khu vực 1 căn cứ các quy định tại Bộ Luật Lao động 2019, chính sách thuế thu nhập cá nhân và hồ sơ thực tế, quy chế tiền lương của tổ chức/doanh nghiệp, hợp đồng lao động để thực hiện đúng quy định. 

Xem thêm tại Công văn 632/CT-CS ban hành ngày 16/4/2025.

Các thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012 và 2014) quy định các thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

+ Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh nêu trên không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

- Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

+ Tiền lãi cho vay;

+ Lợi tức cổ phần;

+ Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

- Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

+ Trúng thưởng xổ số;

+ Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

+ Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

+ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.