Công văn 999: Hướng dẫn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra

Công văn 999: Hướng dẫn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra (Hình từ Internet)

Ngày 28/8/2025, Thuế tỉnh Khánh Hòa đã ban hành Công văn 999/KHH-QLDN1 về việc hướng dẫn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra.

Công văn 999/KHH-QLDN1 năm 2025

Công văn 999: Hướng dẫn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra

Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được Công văn 940/VTKH-KHKT năm 2025 của Viễn thông Khánh Hòa (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra, hồ sơ thanh toán hợp đồng cung cấp dịch vụ thuê hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính tỉnh Khánh Hòa. Về nội dung này, Thuế tỉnh Khánh Hòa đã có Công văn 999/KHH-QLDN1 năm 2025 hướng dẫn cụ thể như sau:

- Về việc xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra:

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn, chứng từ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định:

"Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiên. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng)."

- Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty có thực hiện hợp đồng dịch vụ, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 

Trường hợp Công ty có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn, chứng từ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Về việc hồ sơ thanh toán hợp đồng cung cấp dịch vụ: Nội dung này không thuộc chức năng giải quyết của Cơ quan Thuế. Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định của pháp luật liên quan để thực hiện.

Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty rà soát tình hình hoạt động thực tế và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 để được giải đáp (số điện thoại: 0258-3561779, 0258-3824376).

Xem thêm tại Công văn 999/KHH-QLDN1 ban hành ngày 28/8/2025.