Miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP: Những lưu ý cần biết

Miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP: Những lưu ý cần biết (Hình từ internet)

Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Dưới đây là những lưu ý cần biết về miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP:

1. Chỉ doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu mới được miễn thuế TNDN 3 năm

Chỉ doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu mới được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

2. Doanh nghiệp thành lập trước 17/5/2025 không được miễn thuế TNDN đủ 3 năm

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (ngày 17/5/2025) mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

Như vậy, có thể thấy doanh nghiệp thành lập trước 17/5/2025 sẽ không được miễn thuế TNDN 3 năm như sau:

- Nếu đến 17/05/2025 vẫn còn trong thời hạn 3 năm ưu đãi, doanh nghiệp được hưởng phần thời gian còn lại.

- Nếu đã hết 3 năm ưu đãi trước thời điểm này thì không được áp dụng lại.

3. Doanh nghiệp thành lập hiện nay vẫn có thể không được miễn thuế TNDN

Không phải cứ thành lập mới là được miễn thuế TNDN, doanh nghiệp nhỏ và vừa không được hưởng ưu đãi nếu rơi vào các trường hợp sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

4. Không phải thu nhập nào cũng được miễn thuế TNDN 3 năm

Ngay cả khi đủ điều kiện miễn thuế, một số khoản thu nhập vẫn không được áp dụng ưu đãi, gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

- Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

5. Miễn thuế TNDN 3 năm được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025

Mặc dù Nghị định 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/01/2026. Tuy nhiên riêng các quy định về miễn thuế TNDN tại Điều 7 được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025, theo hiệu lực của Nghị quyết 198/2025/QH15 từ ngày 17/05/2025.

Căn cứ: Khoản 3 Điều 7 và Điều 16 Nghị định 20/2026/NĐ-CP