Công văn 1905/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 1905/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (Hình từ Internet)

Ngày 31/03/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 1905/CT-CS về việc chính sách thuế giá trị gia tăng.

Công văn 1905/CT-CS

Công văn 1905/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế nhận được Công văn 3397/TNG-QLDN1 ngày 29/10/2025 của Thuế tỉnh Thái Nguyên về chính sách thuế giá trị gia tăng. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với xuất khẩu;

- Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 ngày 19/02/2025 quy định về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật;

1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực.

2. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi, sự kiện xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật có quy định hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó.

- Căn cứ khoản 2 Điều 29 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 quy định về hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu;

2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thi số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế giá trị gia tăng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được xác định cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng chưa được hoàn do vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế trước được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo. Bộ Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

- Căn cứ Điều 7 và Phụ lục II Thông tư 69/2025/TT-BTC quy định về cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

- Căn cứ Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 hướng dẫn về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT;

Căn cứ các quy định nêu trên, cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quỷ (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.

Về nguyên tắc tính số thuế được hoàn đã được hướng dẫn tại Phụ lục II Thông tư số 69/2025/TT-BTC. Đề nghị Thuế tỉnh Thái Nguyên rà soát trường hợp phát sinh cụ thể để xem xét, xử lý theo quy định và theo thẩm quyền.

Xem thêm tại Công văn 1905/CT-CS ban hành ngày 31/03/2026.