Công văn 393: Cục Thuế hướng dẫn kế thừa ưu đãi thuế khi chuyển đổi doanh nghiệp

Công văn 393: Cục Thuế hướng dẫn kế thừa ưu đãi thuế khi chuyển đổi doanh nghiệp (Hình từ Internet)

Ngày 01/4/2025, Cụ Thuế ban hành Công văn 393/CT-CS về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công văn 393/CT-CS năm 2025

Công văn 393: Cục Thuế hướng dẫn kế thừa ưu đãi thuế khi chuyển đổi doanh nghiệp

Theo đó, Cục Thuế đã hướng dẫn kế thừa ưu đãi thuế khi chuyển đổi doanh nghiệp tại Công văn 393/CT-CS năm 2025 như sau:

- Tại khoản 2 và khoản 5 Điều 3 Nghị định 101/2006/NĐ-CP quy định:

"2. "Chuyển đổi doanh nghiệp” là việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thay đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và được cấp Giấy chứng nhận đầu tư mới.

5. “Doanh nghiệp chuyển đổi" là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã được thay đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và được cấp Giấy chứng nhận đầu tư mới."

- Tại Điều 14  Nghị định 101/2006/NĐ-CP nêu trên quy định:

"Điều 14. Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp chuyển đổi

1. Doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ các quyền và lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm về các khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lao động và các nghĩa vụ khác của doanh nghiệp trước khi chuyển đổi.

2. Doanh nghiệp chuyển đổi được hoạt động theo nội dung quy định tại Giấy chứng nhận đầu tư; được tiếp tục hưởng các ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy phép đầu tư đối với dự án đầu tư đã được cấp phép nếu các nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ không thấp hơn 30% vốn điều lệ; các quyền khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư.

3. Doanh nghiệp chuyển đối có nghĩa vụ theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư."

- Tại điểm 5 Mục II Phần E Thông tư 134/2007/TT-BTC quy định:

"5. Cơ sở kinh doanh đang trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp có tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất), chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh mới sau khi có sự thay đổi nêu trên tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đang được hưởng cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại, nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư."

Căn cứ các quy định và nội dung nêu trên: sau khi đăng ký lại doanh nghiệp, chuyển đổi tên chủ đầu tư, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và chuyển nhượng toàn bộ vốn góp, quyền và nghĩa vụ của nhà đầu tư nước ngoài tiếp tục đáp ứng các điều kiện về ưu đãi thuế TNDN trước khi chuyển đổi thì được kế thừa các ưu đãi thuế TNDN theo Giấy phép đầu tư đã cấp cho thời gian còn lại.

Lưu ý: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

(Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008)

Xem thêm tại Công văn 393/CT-CS ban hành ngày 01/4/2025.