Công văn 994/KHH-QLDN1: Hướng dẫn mới về thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm kê khai thuế GTGT

Công văn 994/KHH-QLDN1: Hướng dẫn mới về thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm kê khai thuế GTGT (Hình từ Internet)

Ngày 28/8/2025, Thuế tỉnh Khánh Hòa đã ban hành Công văn 994/KHH-QLDN1 về việc hướng dẫn thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm kê khai thuế GTGT.

Công văn 994/KHH-QLDN1 năm 2025

Công văn 994/KHH-QLDN1: Hướng dẫn mới về thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm kê khai thuế GTGT

Theo đó, sau khi Thuế tỉnh Khánh Hòa (Thuế tỉnh) nhận được Công văn đề nghị việc hướng dẫn thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm kê khai thuế GTGT. Về vấn đề này, Thuế tỉnh đã có hướng dẫn cụ thể tại Công văn 994/KHH-QLDN1 năm 2025 với nội dung như sau:

- Căn cứ khoản 25 Điều 3 và khoản 4 Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019:

"Điều 3. Giải thích từ ngữ

…

25. Nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế là nguyên tắc được áp dụng trong quản lý thuế nhằm phân tích các giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh đó.

Điều 5. Nguyên tắc quản lý thuế

…

4. Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam."

- Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP):

"2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành

việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời

điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng),"

- Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP):

“13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:

"Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).

b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bản và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh."

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty phát sinh khoản phí khuyến khích do đánh giá hiệu suất nhà máy thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai thuế GTGT vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty rà soát tình hình thực tế hoạt động của đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3561779.

Xem thêm tại Công văn 994/KHH-QLDN1 ban hành ngày 28/8/2025.