Khai thuế thu nhập đối với hộ kinh doanh mới ra kinh doanh (Dự kiến)

Khai thuế thu nhập đối với hộ kinh doanh mới ra kinh doanh (Dự kiến) (Hình từ Internet)

Ngày 18/12/2025, Bộ Tư pháp công bố tài liệu thẩm định dự thảo Nghị định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. 

Khai thuế thu nhập đối với hộ kinh doanh mới ra kinh doanh (Dự kiến)

Theo Điều 9 dự thảo Nghị định đề xuất khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh như sau:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống thì thực hiện khai doanh thu thực tế phát sinh kể từ khi bắt đầu kinh doanh đến hết ngày 30/06 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 30/07 và khai doanh thu thực tế phát sinh trong 06 tháng cuối năm chậm nhất là ngày 31/01 năm sau.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống thì thực hiện khai doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất là ngày 31/01 năm sau.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh, khi có doanh thu lũy kế trong năm vượt mức 500 triệu đồng thì thực hiện khai thuế kể từ tháng liền kề sau tháng phát sinh doanh thu vượt mức. Việc khai thuế thực hiện theo quy định tại Điều 10 dự thảo Nghị định trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế và phần chênh lệch doanh thu vượt trên 500 triệu của kỳ trước đó đối với trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân theo khoản 3 Điều 4 dự thảo Nghị định.

- Từ năm tiếp theo, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nếu có doanh thu thực tế phát sinh từ 500 triệu đồng trở xuống thực hiện khai doanh thu theo quy định tại Điều 8 dự thảo Nghị định; trường hợp có doanh thu thực tế phát sinh trên mức 500 triệu đồng thì thực hiện khai thuế theo quy định tại Điều 10 dự thảo Nghị định.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại Điều này sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại điểm b khoản 5 Điều 8 dự thảo Nghị định.

Đề xuất doanh thu tính thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh

Theo Điều 5 dự thảo Nghị định đề xuất doanh thu tính thuế như sau:

(1) Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và không bao gồm thuế giá trị gia tăng; bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chỉ hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh thu khác mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

(2) Doanh thu đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

- Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa;

- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm;

- Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại lý và nhận đại lý theo hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng;

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

- Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm là số tiền bên mua dịch vụ trả từng năm theo hợp đồng. Trường hợp bên mua dịch vụ trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

- Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế;

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu;

+ Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị;

+ Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị;

(3) Thời điểm xác định doanh thu

- Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua;

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua