05 trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa không cần hóa đơn để tính chi phí được trừ

05 trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa không cần hóa đơn để tính chi phí được trừ (Hình từ Internet)

05 trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa không cần hóa đơn để tính chi phí được trừ

Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025.

Theo điểm b khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định để tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, đối với các trường hợp sau, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không cần hóa đơn để tính chi phí được trừ, gồm:

(1) Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;

(2) Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, sõng, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra;

(3) Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

(4) Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra;

(5) Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng.

Ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng của cá nhân, hộ kinh doanh là 500 triệu đồng (Theo Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025)

Quốc hội cũng đã thông qua Luật sửa đổi Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2025 theo đó Sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 quy định thu nhập chịu thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh như sau:

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

Lưu ý: Đối với các trường hợp không cần hóa đơn trên phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;

Người lao động mua hàng cho DN trên 05 triệu có phải chuyển khoản để được trừ chi phí khi tính thuế TNDN?

Theo điểm c khoản 1 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định điều kiện được trừ chi phí khi tính thuế TNDN như sau:

Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

(1) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

(2) Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động;

c3) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Như vậy, Người lao động mua hàng cho DN trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ chi phí khi tính thuế TNDN. Quy định này áp dụng từ 15/12/2025.