Công văn 430/CT-CS: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế giá trị gia tăng

Công văn 430/CT-CS: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế giá trị gia tăng (Hình từ Internet)

Ngày 23/01/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 430/CT-CS về việc thuế giá trị gia tăng.

Công văn 430/CT-CS

Công văn 430/CT-CS: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế nhận được Công văn 5564/DON-QLDN1 ngày 29/10/2025 của Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về khấu trừ thuế thuế GTGT đầu vào:

“g) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

- Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

- Căn cứ điểm ở khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

- Căn cứ khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2025;

- Căn cứ khoản 1 Điều 76 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thẩm quyền quyết định hoàn thuế;

- Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 112 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế;

“d) Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền kết luận, ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế;”

- Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

“b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

- Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị bỏ sót thì thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024, Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024.

Theo trình bày tại công văn của Thuế tỉnh Đồng Nai thì Thuế tỉnh Đồng Nai đang tiến hành kiểm tra trước hoàn thuế tại Công ty TNHH Posco Eco & Challenenge Việt Nam. Tại Công văn 5564/DON-QLDN1 ngày 29/10/2025 của Thuế tỉnh Đồng Nai chưa trình bày rõ ngày công bố Quyết định kiểm tra số 2327/QĐ-CTDON ngày 09/10/2024 (kỳ hoàn 12/2023-08/2024) là ngày nào để làm rõ căn cứ áp dụng việc khấu trừ, kê khai bổ sung theo quy định của pháp luật.

Đề nghị Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ pháp luật thuế GTGT và pháp luật quản lý thuế từng thời kỳ và trên cơ sở hồ sơ thực tế của Công ty TNHH Posco Eco & Challenge Việt Nam để xử lý theo quy định và theo thẩm quyền.

Xem thêm tại Công văn 430/CT-CS ban hành ngày 23/01/2026.