Thông tư 20 về thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (Thông tư 20/2026/TT-BTC)

Thông tư 20 về thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (Thông tư 20/2026/TT-BTC)

Thông tư 20 về thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (Thông tư 20/2026/TT-BTC)

Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Điểm đáng lưu ý tại Thông tư là vấn đề hiệu lực. Theo đó, Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 12/3/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

Về hiệu lực thi hành, Thông tư cũng quy định như sau:

Đối với các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trước ngày 12/3/2026 mà tại Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT- BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC (sau đây gọi chung là Thông tư 96/2015/TT-BTC) đã quy định cụ thể về điều kiện, hồ sơ thì thực hiện theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT- BTC cho kỳ tính thuế năm 2025.

Đối với các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC mà chưa được quy định cụ thể tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì thành phần hồ sơ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 là hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (trong đó đối với chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê thì phải có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản).

Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và quy định về chuyển nhượng vốn tại Thông tư 20/2026/TT-BTC áp dụng từ ngày 15/12/2025.

Trường hợp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ đang áp dụng theo phương pháp hỗn hợp quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam được ký kết trước 12/3/2026 thì việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp tục thực hiện như quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực tại thời điểm ký kết hợp đồng.

Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế:

(i) Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

(ii) Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Thông tư 20/2026/TT-BTC bãi bỏ các quy định nào?

 Thông tư 20/2026/TT-BTC bãi bỏ các quy định liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại:

(i) Điều 1, Điều 2, Điều 7, Điều 10, Điều 13 (trừ điểm b.11 khoản 1 Điều 13) và Điều 16 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

(ii) Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT- BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 08/2013/TT-BTC, Thông tư 85/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT- BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC

(iii) Chương I Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

(iv) Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế;

(v) Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC  hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC

(vi) Điều 2, khoản 5 Điều 3, Điều 4, khoản 3 Điều 5 Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;

(vii) Điều 4 Thông tư 83/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;

(viii) Điều 4 Thông tư 128/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập.

Xem thêm tại Thông tư 20/2026/TT-BTC

Thời hạn nộp Báo cáo tài chính theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Tại Thông tư 99/2025/TT-BTC thời hạn nộp báo cáo tài chính được quy định như sau:

- Doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm (không phân biệt loại hình hoặc hình thức sở hữu).

- Công ty mẹ, tổng công ty quy định thời hạn nộp báo cáo tài chính của công ty con, đơn vị trực thuộc phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành và yêu cầu quản lý của đơn vị.

- Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật liên quan có quy định về việc nộp báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác (quý, bán niên…) thì thời hạn nộp các Báo cáo tài chính này thực hiện theo quy định của pháp luật liên quan đó.