Tải về Sổ tay hướng dẫn kê khai nộp thuế đối với cơ sở giáo dục công lập của Thuế Hà Nội

Tải về Sổ tay hướng dẫn kê khai nộp thuế đối với cơ sở giáo dục công lập của Thuế Hà Nội (Hình từ văn bản)

Ngày 07/10/2025, Thuế thành phố Hà Nội ban hành Quyết định 21179/QĐ-HAN về việc ban hành Sổ tay hướng dẫn kê khai, nộp thuế đối với cơ sở giáo dục công lập. 

Quyết định 21179/QĐ-HAN

Tải về Sổ tay hướng dẫn kê khai nộp thuế đối với cơ sở giáo dục công lập của Thuế Hà Nội

Sau đây là một số hướng dẫn về kê khai, nộp thuế GTGT đối với cơ sở giáo dục công lập theo Sổ tay hướng dẫn kê khai, nộp thuế đối với cơ sở giáo dục công lập ban hành kèm theo Quyết định 21179/QĐ-HAN ngày 07/10/2025:

* Thời điểm xác định thuế GTGT:

- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiên.

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; trường hợp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm thu tiền (Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP).

* Thuế suất:

Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

“...13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp..."

Đối với phương pháp trực tiếp trên doanh thu, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Khi kiểm tra tờ khai thuế GTGT của CSGD công lập, cán bộ thuế phải xác định mức thuế suất thuế GTGT của từng đối tượng doanh thu có đúng theo pháp luật hay không, cụ thể:

- Doanh thu không chịu thuế:

+ Các khoản thu từ học phí dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp;

+ Các khoản thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh dưới hình thức thu hộ, chi hộ theo đúng quy định;

+ Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; Khoản thu phục vụ và quản lý bán trú, vệ sinh bán trú, thiết bị và vật dụng phục vụ bán trú có bản chất tương tự như khoản thu nội trú; khoản thu tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo (cơ sở đào tạo trực tiếp tổ chức đào tạo)....

(Công văn 5339/TCT-CS ngày 26/12/2018 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế)

Doanh thu dịch vụ 5%: trông xe, thuê mặt bằng, hội trường, cho thuê sân vận động, các khoản thu từ cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không gắn với hoạt động đào tạo ...

* Phương pháp kê khai

Căn cứ Điều 12 và khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đơn vị HCSN không bắt buộc phải kê khai thuế GTGT theo PP khấu trừ (kể cả doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên).

Do đó, CSGD công lập có thể đăng ký 1 trong 2 phương pháp kê khai thuế GTGT như sau:

(1) Phương pháp khấu trừ: kê khai theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với kỳ tính thuế từ tháng 01/2022.

Đối tượng áp dụng: Các đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ

(2) Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: kê khai theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với kỳ tính thuế từ tháng 01/2022.

Đối tượng áp dụng: Tổ chức khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp chỉ có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

Như vậy, nếu cơ sở giáo dục chỉ có khoản thu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT như thu từ học phí đào tạo thì đơn vị thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT.

Tuy nhiên trên thực tế các trường có thể có nhiều các khoản thu khác nhau, trong đó có các khoản thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Do đó trong trường hợp ngoài khoản thu từ học phí, nếu CSGD phát sinh các khoản thu khác chịu thuế GTGT thì vẫn phải kê khai thuế GTGT. Trong đó khoản thu từ học phí được kê khai vào chỉ tiêu doanh thu không chịu thuế trên Tờ khai thuế GTGT.

Lưu ý: Kể từ ngày 1/7/2025 (Thời điểm Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực), giá tính thuế GTGT được thực hiện xác định theo nguyên tắc sau:

“Điều 14. Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

1. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:

b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính."

Xem thêm tại Quyết định 21179/QĐ-HAN có hiệu lực thi hành từ ngày 07/10/2025.