Công văn 1744: Hướng dẫn mới về khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào quá hạn thanh toán

Công văn 1744: Hướng dẫn mới về khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào quá hạn thanh toán (Hình từ Internet)

Ngày 07/10/2025, Thuế thành phố Đà Nẵng đã ban hành Công văn 1744/DAN-QLDN2 về việc trả lời chính sách thuế.

Công văn 1744/DAN-QLDN2 năm 2025

Công văn 1744: Hướng dẫn mới về khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào quá hạn thanh toán

Theo đó, tại Công văn 1744/DAN-QLDN2 năm 2025 thì Thuế thành phố Đà Nẵng đã có hướng dẫn cụ thể về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn đầu vào quá hạn thanh toán với nội dung cụ thể như sau:

- Căn cứ tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025) quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp:

“g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh có hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào kỳ kê khai phát sinh hóa đơn GTGT mua vào, tuy nhiên đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Chi nhánh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Chi nhánh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Việc kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT nêu trên vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT hiện nay văn bản pháp luật chưa có quy định cụ thể. Về nội dung này, Thuế thành phố Đà Nẵng sẽ có văn bản báo cáo và xin ý kiến của Cục Thuế, khi Cục Thuế có hướng dẫn cụ thể, Thuế thành phố Đà Nẵng sẽ thông tin để Chi nhánh được biết. 

Trong khi chờ hướng dẫn của Cục Thuế, Thuế thành phố Đà Nẵng tạm thời hướng dẫn Chi nhánh thực hiện điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào này vào chỉ tiêu số [37] - “Điều chỉnh giảm” (tại mục IV - Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ các kỳ trước chuyển sang) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Thuế thành phố Đà Nẵng (Phòng Quản lý hỗ trợ doanh nghiệp số 2) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.

Xem thêm tại Công văn 1744/DAN-QLDN2 ban hành ngày 07/10/2025.