Công văn 4441: Cục Thuế giới thiệu nội dung tại Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu

Công văn 4441: Cục Thuế giới thiệu nội dung tại Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu (Hình từ văn bản)

Ngày 15/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 4441/CT-DNL về việc giới thiệu một số nội dung tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

Công văn 4441/CT-DNL

Công văn 4441: Cục Thuế giới thiệu nội dung tại Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu

Ngày 29/11/2023, Quốc hội thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Ngày 29/08/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024 đối với đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính xem xét tương đương mức 750 triệu EUR trở lên. Cục Thuế giới thiệu một số nội dung quan trọng tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP cần lưu ý trong quá trình thực hiện (Phụ lục đính kèm).

Để kịp thời triển khai nhiệm vụ thu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, đề nghị Thuế các tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục thuế thương mại điện tử khẩn trương triển khai ngay các công việc sau:

(1) Tuyên truyền, phổ biến quy định mới tới công chức thuế và người nộp thuế thuộc danh sách quản lý để nghiên cứu, xác định đối tượng áp dụng và thực hiện đảm bảo đúng quy định.

Đối với người nộp thuế đã thực hiện nộp bằng hình thức trực tiếp hoặc qua đường bưu chính đến cơ quan thuế các Thông báo, tờ khai (như Thông báo Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15, Tờ khai đăng ký/thay đổi thông tin đăng ký thuế): tuyên truyền, phổ biến về việc nộp qua cổng giao dịch điện từ theo mẫu được ban hành chính thức tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP tại địa chỉ: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthe/homelogin.

- Hướng dẫn người nộp thuế gửi vướng mắc phát sinh trong quá trình khai, nộp thuế TNDN bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu về địa chỉ: thuetndnbosung@gdt.gov vn để được hỗ trợ.

(2) Tuyên truyền, phổ biến về thông tin nộp thuế:

- Tài khoản thu NSNN: 7111.

- Tên Cơ quan quản lý thu: Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn (1131367).

Nội dung nộp tiền: Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

- Chương: Chương NNT.

- Tiểu mục: 1058 “Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu".

- Kho bạc Nhà nước nơi nộp thuế: Ban Giao dịch, Kho bạc Nhà nước.

Lưu ý: Người nộp thuế khai số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tại Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng đồng tiền nào thì nộp thuế bằng đồng tiền đỏ.

Trường hợp có vướng mắc phát sinh, đề nghị Thuế các tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục Thuế thương mại điện tử báo cáo về Cục Thuế để được hướng dẫn.

Theo Cục Thuế, nội dung của Nghị định gồm 25 Điều và được chia thành 3 chương gồm các nội dung được giao cho Chính phủ quy định chi tiết và xây dựng trên cơ sở các tài liệu hướng dẫn của Bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của OECD bao gồm: Quy định mẫu, Tài liệu diễn giải và các Hướng dẫn hành chính, đồng thời phù hợp với pháp luật về quản lý thuế và pháp luật có liên quan, cụ thể như sau:

- Chương I: Quy định chung để quy định chi tiết Điều 2 Nghị quyết 107/2023/QH15;

- Chương II: Quy định cụ thể để quy định chi tiết Điều 4, Điều 5 và Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15;

- Chương III: Điều khoản thi hành.

Kèm theo Nghị định có 03 phụ lục:

+ Phụ lục I về một số thuật ngữ theo bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu:

+ Phụ lục II về cách xác định các yếu tố để tính thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu;

+ Phụ lục III về các mẫu biểu kê khai, nộp thuế.

Xem thêm tại Công văn 4441/CT-DNL ban hành ngày 15/10/2025.