Công văn 4512: Cục Thuế trả lời vướng mắc chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 4512: Cục Thuế trả lời vướng mắc chính sách thuế giá trị gia tăng (Hình từ Internet)

Ngày 20/10/2025, Cục thuế ban hành Công văn 4512/CT-CS về việc chính sách thuế giá trị gia tăng.

Công văn 4512/CT-CS

Công văn 4512: Cục Thuế trả lời vướng mắc chính sách thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế nhận được văn bản số 271/CV-Tas.ĐN đề ngày 11/9/2025 của Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 2, Điều 3 Thông tư 149/2010/TT-BTC ngày 27/9/2010 của Bộ Tài chính về thuế suất thuế giá trị gia tăng; thủ tục hải quan đối với hàng hoá, dịch vụ đưa vào bán tại khu cách ly.

- Căn cứ hướng dẫn tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

- Căn cứ hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về nguyên tắc khấu trừ thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.

- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu.

- Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Luật số 90/2025/QH15) về mức thuế suất 0%.

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 về hoàn thuế giá trị gia tăng.

- Căn cứ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về mức thuế suất 0%.

- Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù.

- Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên:

Trước ngày 01/7/2025, trường hợp Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng có hoạt động kinh doanh tại khu vực cách ly quốc tế thuộc Cảng Hàng không quốc tế Đà Nẵng thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT 0% theo quy định tại Điều 2 Thông tư 149/2010/TT-BTC và thực hiện thủ tục hải quan theo quy định tại Điều 3 Thông tư 149/2010/TT-BTC, nếu không có đủ thủ tục hồ sơ về khấu trừ, hoàn thuế GTGT, không đáp ứng điều kiện thanh toán qua ngân hàng (đối với hàng hoá, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) thì Công ty không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Từ ngày 01/7/2025, đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

Xem chi tiết nội dung tại Công văn 4512/CT-CS ban hành ngày 20/10/2025.