Công văn 4466: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Công văn 4466: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Hình từ Internet)

Ngày 16/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 4466/CT-CS về việc thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Công văn 4466/CT-CS

Công văn 4466: Cục Thuế trả lời vướng mắc về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 

Cục Thuế nhận được Công văn 7262/CCTKV06-CNTK ngày 30/06/2025 của Chi cục Thuế khu vực VI (nay là Thuế tỉnh Lạng Sơn) về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 8, khoản 4 Điều 11 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010;

- Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;

- Căn cứ khoản 3 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019;

3. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

a) Đối với tổ chức:

a.1) Kê khai lần đầu: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

a.2) Trong chu kỳ ổn định, hàng năm tổ chức không phải kê khai lại thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp.

a.3) Kê khai khi có phát sinh thay đổi các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp và khai bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế được áp dụng đối với: Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp; trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.

b) Đối với hộ gia đình, cá nhân:

b.1) Khai lần đầu: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

b.2) Hàng năm hộ gia đình, cá nhân không phải kê khai lại nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp.

b.3) Khai khi có phát sinh thay đổi các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá của 1 m² đất theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

b.4) Khai bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế.

b.5) Khai tổng hợp: Thời hạn nộp hồ sơ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

- Căn cứ Điều 9, khoản 1 Điều 10 quy định tại Thông tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 52, khoản 1 Điều 57 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

- Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp dự án đầu tư của Công ty cổ phần khu trung chuyển Lạng Sơn tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì đất của dự án thuộc đối tượng được miễn tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 153/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thủ trưởng cơ quan thuế căn cứ vào hồ sơ đề nghị miễn thuế để xác định số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được miễn và quyết định miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho người nộp thuế theo kỳ tính thuế.

- Đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, xử phạt theo quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Đề nghị Thuế tỉnh Lạng Sơn căn cứ quy định nêu trên và hồ sơ cụ thể để thực hiện theo đúng quy định pháp luật.