Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN 2026 trên HTKK

Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN 2026 trên HTKK (Hình từ internet)

1. Xác định lỗ và chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN 2026

Theo Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định cách xác định lỗ và chuyển lỗ như sau: 

- Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

+ Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

+ Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

++ Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

++ Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

- Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

- Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách sau khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định mà có lỗ thì số lỗ của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển lỗ vào các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ và quy định tại khoản 4 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.

2. Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN 2026 trên HTKK

Phụ lục chuyển lỗ được quy định tại mẫu 03-2/TNDN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Dưới đây là cách kê khai phụ lục chuyển lỗ Mẫu 03-2/TNDN trên HTKK như sau: 

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai quyết toán thuế TNDN (TT80/2021)

Bước 2: Thêm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN đính kèm vào tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN

Nếu tại bước chọn kỳ tính thuế mà chưa thực hiện thêm phụ lục 03-2/TNDN thì tại tờ khai QTT TNDN trên phần mềm HTKK cá nhân vẫn có thể thêm được phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN này bằng cách:

Bấm vào "Thêm phụ lục" => Phần mềm xuất hiện bảng "Thêm phục lục kê khai" thì tìm đến và bẩm tích chọn vào phụ lục 03-2/TNDN để thêm.

Bước 3: Chọn mục đưa số liệu là I hay II

- Đối với doanh nghiệp không có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện tại mục I

- Đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì nếu có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển thì thực hiện tại mục II

Bước 4: Nhập số liệu vào từng cột trong bảng chuyển lỗ:

Cột 1: Số thứ tự: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ

Cột 2: Năm phát sinh lỗ: số năm còn trong thời hạn được chuyển lỗ. Ngoài 5 năm (cột) này, nếu các năm trước nữa có số lỗ chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển nữa.

Cột 3 - Số lỗ phát sinh: Kê khai Tổng số tiền lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).

Số tiền để ghi vào chỉ tiêu này lấy tại tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN của những năm đã kê khai tại cột (2) có phát sinh LO:

- Nếu DN có thu nhập miễn thuế thì: Số lỗ của năm = [C1] - [C2]

- Nếu DN không có thu nhập miễn thuế thì số lỗ chính là số tiền phát sinh âm tại chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế

Cột 4 - Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: kê khai tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm.

Cột 5 - Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: Kê khai số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm.

- Xác định theo đúng nguyên tắc chuyển lỗ:

+ Chuyển toàn bộ và liên tục

+ Số lỗ được chuyển tối đa bằng số lãi của kỳ quyết toán.

Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng” của cột (5) không vượt quá số lãi. ([C3] phải <= [C1] - [C2]).

Cột 6 - Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau:

Phần mềm tự động tổng hợp: (6) = (3) - (4) - (5)

Bước 5: Sau khi thực hiện chuyến lỗ tại phụ lục 03-2/TNDN thì phần mềm HTKK sẽ tự động tổng hợp số tiền từ dòng [Tổng cộng] của cột (5) trong lên chỉ tiêu của tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN

Bước 6: Bấm ghi để lưu thông tin