Hướng dẫn kê khai thuế và sổ sách kế toán với 04 nhóm hộ kinh doanh từ năm 2026 (Công văn 3728 Thuế cơ sở 8 Hà Nội)

Tiêu thức

Nhóm 1

Nhóm 2

Nhóm 3

Nhóm 4

Doanh thu năm dưới 500 triệu đồng 

Doanh thu năm từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng

Doanh thu năm trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng

Doanh thu năm trên 50 tỷ đồng

Thuế GTGT

Không chịu thuế GTGT 

- Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ x Doanh thu 

- Doanh thu tính thuế theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

- Tỷ lệ thuế GTGT tùy theo ngành nghề: 1%, 2%, 3%, 5%

Thuế TNCN

Không phải nộp thuế TNCN

Lựa chọn theo 2 cách: 

- Cách 1:

Số thuế TNCN phải nộp = Tỷ lệ x (Doanh thu - 500 triệu) 

- Cách 2:

Số thuế TNCN phải nộp = Thuế suất 15% x (Doanh thu-chi phí) (trừ hoạt động cho thuê nhà, tài sản)

Số thuế TNCN phải nộp 

= Thuế suất 17% x (Doanh thu - Chi phí) (trừ hoạt động cho thuê nhà, tài sản) 

Số thuế TNCN phải nộp 

= Thuế suất 20% x Thu nhập chịu thuế (Doanh thu - Chi phí) (trừ hoạt động cho thuê nhà, tài sản)

Kỳ kê khai

Theo năm

Theo quý

Theo quý

Theo tháng

Thời hạn kê khai/nộp thuế

Chậm nhất là 31/01 năm sau

Chậm nhất ngày cuối cùng tháng đầu tiên của quý sau

Chậm nhất ngày cuối cùng tháng đầu tiên của quý sau

Chậm nhất ngày 20 tháng sau 

Quyết toán năm

Không

Thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp tính thuế theo cách 2

Thực hiện quyết toán thuế TNCN

Thực hiện quyết toán thuế TNCN

Hóa đơn điện tử

- Doanh thu năm từ 01 tỷ trở lên bắt buộc sử dụng - Doanh thu năm dưới 01 tỷ không bắt buộc, khuyến khích sử dụng

Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử

Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử

Tài khoản ngân hàng

Có tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh (khuyến khích)

- Có tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh 

- Thanh toán chuyển khoản đối với hàng hóa mua vào trên 5 triệu đồng (nếu lựa chọn tính thuế TNCN theo cách 2)

- Có tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh 

- Thanh toán chuyển khoản đối với hàng hóa mua vào trên 5 triệu đồng.

- Có tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh 

- Thanh toán chuyển khoản đối với hàng hóa mua vào trên 5 triệu đồng.

Sổ sách áp dụng

Sổ doanh thu bán hàng hóa dịch vụ (Mẫu S1aHKD)

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2a-HKD)

- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2b-HKD)

- Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu S2c-HKD)

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng vụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S2d- HKD) 

- Sổ chi tiết tiền – (Mẫu S2e-HKD)

Tiêu thức

Nhóm 1

Nhóm 2

Doanh thu năm dưới 500 triệu đồng

Doanh thu năm từ 500 triệu đồng

Thuế GTGT

Không chịu thuế GTGT

- Số thuế GTGT phải nộp = Thuế 5% x Doanh thu tính thuế

(Doanh thu tính thuế theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành)

Thuế TNCN

Không phải nộp thuế TNCN

Số thuế TNCN phải nộp = Thuế 5% x (Doanh thu - 500 triệu)