Kể từ ngày 01/01/2026 thì tất cả các hộ kinh doanh trên cả nước hiện đã không còn nộp thuế theo phương pháp khoán mà chuyển sang hình thức tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế theo doanh thu thực tế. (theo Nghị quyết 198/2025/QH15, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025)
Về ngưỡng doanh thu chịu thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở lên sẽ phải đóng thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Để thuận tiện trong công tác quản lý cũng như tạo được điều kiện pháp lý thuận lợi, hộ kinh doanh được phân chia thành 04 nhóm, đi kèm với đó là quy định quản lý thuế cụ thể đối với từng nhóm như sau:
|
Tiêu chí |
Nhóm 1: Dưới 500 triệu đồng |
Nhóm 2: Từ 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng |
Nhóm 3: Từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng |
Nhóm 4: Trên 50 tỷ đồng |
|
Thuế GTGT (*) |
Không chịu thuế |
Doanh thu (x) tỷ lệ VAT theo ngành: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% |
||
|
Thuế TNCN (**) |
Không chịu thuế |
Lựa chọn: * Cách 1: Áp dụng trong trường hợp không xác định được chi phí (Doanh thu - 500 triệu) x tỷ lệ TNCN theo ngành - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% - Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5% - Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú: 5% - Các ngành còn lại: 1% * Cách 2: Áp dụng khi xác định được chi phí (Doanh thu - chi phí) x 15% |
(Doanh thu - chi phí) × 17% |
(Doanh thu - chi phí) × 20% |
|
Khai thuế GTGT |
Thông báo doanh thu theo quý |
Theo quý |
Theo tháng |
|
|
Khai thuế TNCN |
Theo quý và quyết toán năm (31/1 năm sau) |
|||
|
Sổ kế toán |
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu số S1a-HKD - Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
- Nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu: Mẫu số S2a-HKD - Nộp thu GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: + Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD); + Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD); + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD); + Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) - Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
Nộp thu GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: + Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD); + Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD); + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD); + Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) - Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
|
|
Hóa đơn điện tử |
Không bắt buộc |
Bắt buộc (nếu doanh thu > 1 tỷ) |
Bắt buộc |
Bắt buộc |
(*)Thuế GTGT (giá trị gia tăng): Là thuế gián thu tính trên doanh thu theo tỷ lệ % cố định theo ngành nghề khi tính thuế trực tiếp (không khấu trừ đầu vào). Phần thuế này chỉ áp dụng nếu doanh thu > 500 triệu/năm.
(**)Thuế TNCN (thu nhập cá nhân):
- Nếu xác định được chi phí thì tính thuế trên lợi nhuận theo thuế suất cố định của nhóm hộ kinh doanh đã được phân chia (15%, 17%, 20%).
- Nếu không xác định được chi phí thì tính trên phần doanh thu vượt 500 triệu theo tỷ lệ % ngành nghề.
Chi tiết 04 nhóm hộ kinh doanh và cách tính thuế hộ kinh doanh năm 2026 (Hình từ internet)
Theo Thông báo 85/TB-CT ngày 29/01/2026 của Cục Thuế ban hành, đã có giải đáp về việc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm như sau:
- Được lựa chọn một (01) ngành, nghề hoặc một (01) địa điểm kinh doanh để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân theo phương án có lợi nhất.
- Nếu chưa trừ đủ 500 triệu đồng được tiếp tục lựa chọn thêm ngành, nghề, địa điểm kinh doanh khác để tiếp tục được trừ cho đến khi đủ 500 triệu đồng.
* Tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê bất động sản.
- Thuế GTGT = Doanh thu x 5%
- Thuế TNCN = (Doanh thu - 500 triệu đồng) x 5%.
- Nếu chưa trừ đủ được lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để được trừ tiếp cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.
- Có nhiều hợp đồng thuê thì được chọn hợp đồng để trừ 500 triệu đồng.
- Nếu bên thuê khai thay, nộp thay thuế thì phải quy định rõ trong hợp đồng.
56
(028) 3930 3279
Hỗ trợ trực tuyến
0906 22 99 66
