Tổng hợp các giải đáp về thuế với hộ kinh doanh của Cục Thuế

Tổng hợp các giải đáp về thuế với hộ kinh doanh của Cục Thuế (Hình từ Internet)

Tổng hợp các giải đáp về thuế với hộ kinh doanh của Cục Thuế 

Cục Thuế đã ban hành Tài liệu giải đáp thuế cho Hộ Kinh Doanh tại “Hội thảo Thực hiện thuế kê khai: Hộ kinh doanh cần lưu ý gì?”.

Tài liệu giải đáp thuế

* Câu hỏi 1

Hiện tại tôi có bán hàng trên sàn TMĐT doanh thu ước tính trên 3 tỷ đồng/năm và không xác định được hóa đơn đầu vào. Xin hỏi cách tính thuế được xác định như thế nào? 

Cục Thuế trả lời

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng thực hiện nộp thuế TNCN bằng thu nhập tính thuế (Doanh thu- chi phí) nhân với thuế suất 17%. Giao cơ quan thuế cơ sở liên hệ với NNT để hướng dẫn cách lập bảng kê nếu không sử dụng hoá đơn.

* Câu hỏi 2

Thuế giá trị gia tăng không được trừ mức 500 triệu doanh thu đầu tiên, đây là mặt hạn chế trong cách tính thuế, tạo gánh nặng cho hộ có doanh thu trên ngưỡng 500 triệu. Dẫn đến cạnh tranh không công bằng trong phân khúc cửa hàng bán lẻ. Thay vì ngưỡng doanh thu dưới 500 triệu được miễn thuế thì chính phủ nên tăng lên 1 tỷ.

Cục Thuế trả lời

Tại điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15 quy định hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu thì thuế GTGT được xác định bằng tỷ lệ % nhân doanh thu.

* Câu hỏi 3

Đối với hộ kinh doanh quán ăn nhỏ thì cần sổ sách như thế nào?

Cục Thuế trả lời

Đối với hộ kinh doanh quán ăn nhỏ, hộ kinh doanh thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo ngưỡng doanh thu quy định tại Thông tư 152/2025/TT-BTC, cụ thể như sau:

- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống, hộ chỉ cần ghi 01 sổ duy nhất “Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ”, theo mẫu đơn giản, dễ thực hiện.

- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng, nộp thuế GTGT và TNCN theo phương pháp tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu: thực hiện theo dõi, ghi Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nội dung chủ yếu là ghi chép doanh thu phát sinh.

- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng hoặc trên 3 tỷ, nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế và GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu, hộ kinh doanh sử dụng bộ 4 sổ kế toán (đã giảm 3 sổ so với quy định cũ tại Thông tư 88/2021/TT-BTC):

+ Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

+ Sổ chi tiết doanh thu, chi phí.

+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

+ Sổ chi tiết tiền.

Hiện nay các nhà cung cấp giải pháp đã tích hợp các mẫu sổ nêu trên vào các phần mềm bán hàng, phần mềm kế toán,…theo quy mô kinh doanh nêu trên.

Cục Thuế giao các Thuế cơ sở phối hợp nhà cung cấp giải pháp hướng dẫn, hỗ trợ hộ kinh doanh

* Câu hỏi 4

Theo tôi biết doanh thu từ 500 triệu trở xuống miễn thuế GTGT, TNCN nhưng phải nộp tờ khai Mẫu số 01/CNKD Thông tư 40/2021/TT-BTC, ngày 01/06/2021 ghi rõ doanh thu thực tế năm 2025 gửi về cơ quan thuế. Nhưng đến tháng 06/2025, doanh thu tăng đột biến, vượt 500 triệu thì tôi sẽ làm tờ khai nào gửi cơ quan thuế.

Cục Thuế trả lời

Do thông tin chưa rõ nên cơ quan thuế giả định thành 02 trường hợp:

+ Trường hợp NNT có doanh thu tăng đột biến từ tháng 06/2025 thì NNT nộp tờ khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

+ Trường hợp NNT có doanh thu tăng đột biến từ tháng 06/2026 thì thực hiện mẫu tờ khai theo hướng dẫn tại dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế HKD và Thông tư quy định về hồ sơ, thủ tục, quản lý thuế đối với HKD, CNKD.

* Câu hỏi 5

Cá nhân cho thuê nhà nguyên căn có doanh thu dưới 500 triệu/năm có cần đăng ký kinh doanh hay đăng ký mã số thuế kinh doanh bất động sản không? Khi kê khai trên Etax mobile không thấy có mục kê khai thuế theo năm dương lịch, muốn kê khai phải làm sao?

Cục Thuế trả lời

Cá nhân đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh theo quy định tại Điều 82 Nghị định 168/2025/NĐ-CP.

1. Trường hợp cá nhân có đăng ký thành lập hộ kinh doanh đối với hoạt động cho thuê nhà theo quy định tại Chương III Nghị định 168/2025/NĐ-CP và Thông tư 68/2025/TT-BTC thì thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký kinh doanh.

2. Theo quy định hiện hành, người nộp thuế có thể kê khai kỳ kê khai theo năm dương lịch đối với hoạt động cho thuê tài sản. Hiện nay, người nộp thuế có thể thực hiện kê khai trực tuyến tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản trên Hệ thống thông tin giải quyết TTHC của Cục Thuế (https://dichvucong.gdt.gov.vn) và lựa chọn kỳ kê khai theo năm dương lịch.

Cơ quan Thuế đang nghiên cứu, nâng cấp ứng dụng ETax Mobile để người nộp thuế có thể kê khai tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản một cách đơn giản và thuận lợi trên ứng dụng này (dự kiến trong tháng 2/2026).

* Câu hỏi 6

Tôi kinh doanh phòng trọ gồm 10 phòng, giá phòng mỗi tháng là 1 triệu như vậy 1 tháng thu nhập là 10 triệu, 1 năm là 120 triệu, như vậy kê khai thuế như thế nào? Xin Cám ơn.

Cục Thuế trả lời

Với thông tin do bạn cung cấp, tổng doanh thu cho thuê phòng trọ của bạn là 120 triệu đồng/năm, thuộc mức doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống. Trường hợp này, năm 2026 bạn chưa phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê bất động sản.

Theo dự thảo Nghị định quy định chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, đối với năm 2026 các HKD, CNKD không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN thực hiện thông báo doanh thu thực tế của năm 2026 với cơ quan thuế hai lần: lần 1 thông báo doanh thu 06 tháng đầu năm chậm nhất 31/7/2026, lần 2 thông báo doanh thu 06 tháng cuối năm 2026 chậm nhất ngày 31/01/2027. Từ năm 2027 HKD, CNKD chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Giao các cơ quan thuế, khi Nghị định ban hành thực hiện tuyên truyền đến người nộp thuế để thực hiện.

Xem thêm tại Tài liệu giải đáp thuế cho Hộ Kinh Doanh tại “Hội thảo Thực hiện thuế kê khai: Hộ kinh doanh cần lưu ý gì?”.