Hướng dẫn hoàn thuế TNCN từ tiền lương tiền công 2026

Hướng dẫn hoàn thuế TNCN từ tiền lương tiền công 2026 (Hình từ internet)

1. Hướng dẫn hoàn thuế TNCN từ tiền lương tiền công 2026

Căn cứ Mục 5 ban hành kèm theo Quyết định 216/QĐ-BTC năm 2026 hướng dẫn hoàn thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế như sau:

Bước 1: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [46] - “Số thuế hoàn trả cho người nộp thuế” hoặc chỉ tiêu [47] - “Số thuế bù trừ cho khoản phải nộp ngân sách nhà nước” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN khi quyết toán thuế ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Mẫu số 02/QTT-TNCN

* Nơi gửi hồ sơ quyết toán thuế

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm với cơ quan thuế thì hồ sơ quyết toán thuế gửi đến cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm.

- Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì hồ sơ khai quyết toán thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì hồ sơ quyết toán gửi đến một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên.

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

- Trường hợp hồ sơ đến cơ quan thuế: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định.

- Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ (và trả kết quả nếu có kết quả) thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

* Thời hạn giải quyết: 

- Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước: Chậm nhất 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

- Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: Chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

2. Thời gian hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2026

Tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BCT có quy định về hoàn thuế như sau:

- Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

- Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

- Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Theo quy định nêu trên, cá nhân có thể thực hiện hoàn thuế TNCN thông qua hình thức trực tiếp với cơ quan thuế hoặc thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Hiện nay, pháp luật không quy định cụ thể về thời gian thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN, tuy nhiên nếu cá nhân đủ điều kiện hoàn thuế thì có thể thực hiện thủ tục bất cứ lúc nào kể từ ngày kết thúc năm tính thuế.

Thực tế, thời gian thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN sẽ cùng với thời gian quyết toán thuế TNCN cụ thể:

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập có đề nghị hoàn thuế TNCN thì thời gian thực hiện hoàn thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (Tức thứ ba ngày 31/03/2026).

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc trường hợp hoàn thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thì thời gian thực hiện thủ tục hoàn thuế chính là thời gian quyết toán thuế cụ thể là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (Tức ngày 30/4/2026 tuy nhiên ngày 30/4 là ngày lễ nên thời gian thực hiện hoàn thuế có thể dời đến ngày làm việc sau nghỉ lễ).

Mà năm nay lịch nghỉ lễ 30/4 - 1/5 của cán bộ, công chức, viên chức rơi vào thứ 5, thứ 6 liền kề với 2 ngày nghỉ hằng tuần. Do đó, cán bộ, công chức, viên chức được nghỉ 4 ngày liên tục từ ngày 30/4 đến hết 3/5.

Như vậy, thời gian thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN đối với cá nhân hoàn thuế trực tiếp tại cơ quan thuế chậm nhất là ngày 04/5/2026 (Thứ hai).