Kỳ quyết toán thuế TNCN 2025 áp dụng biểu thuế 7 bậc hay 5 bậc?

Kỳ quyết toán thuế TNCN 2025 áp dụng biểu thuế 7 bậc hay 5 bậc?

Ngày 4/3/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công.

Theo đó, đối với kỳ quyết toán thuế TNCN 2025, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế (áp dụng biểu thuế 7 bậc) theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

Về mức giảm trừ gia cảnh, theo hướng dẫn tại Công văn 1296/CT-NVT, mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN 2025 áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể:

- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, kỳ quyết toán thuế TNCN 2025 áp dụng biểu thuế 7 bậc và mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954.

Kỳ quyết toán thuế TNCN 2026 áp dụng biểu thuế 5 bậc mới

Theo Công văn 1296/CT-NVT, từ kỳ tính thuế năm 2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được điều chỉnh còn 05 bậc thuế, với mức thuế suất từ 5% đến 35%.

Trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN 2025

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.

Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ sơ miễn thuế;

+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập tại nơi ký hợp đồng lao động;

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

Xem thêm tại Công văn 1296/CT-NVT ngày 04/03/2026.