Hướng dẫn thu thuế người đủ điều kiện nộp thuế thu nhập cá nhân từ 01/7/2026 (dự kiến)

Hướng dẫn thu thuế người đủ điều kiện nộp thuế thu nhập cá nhân từ 01/7/2026 (dự kiến) (hình ảnh từ Internet)

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định đề xuất Nghị định Quy định chỉ tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Dự thảo Nghị định

Hướng dẫn thu thuế người đủ điều kiện nộp thuế thu nhập cá nhân từ 01/7/2026 (dự kiến)

Tại Điều 3 dự thảo Nghị định đề xuất về người nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

- Việc xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú thực hiện theo quy định tại Điều 4 và Điều 5 dự thảo Nghị định, cụ thể:

* Cá nhân cư trú:

Cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và được quy định chi tiết như sau:

(1) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong đó, đối với cá nhân nhập cảnh, xuất cảnh, ngày đến được tính là một ngày, ngày đi được tính là một ngày, trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại khoản này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam:

(2) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp

- Có nơi ở đăng ký thường trú, cụ thể như sau: ổn Đối với công dân Việt Nam: là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.

Đối với người nước ngoài: là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khai khi đề nghị đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.

- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:

Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm a khoản này nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi. Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

(3) Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

* Cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú theo quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là người không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 dự thảo Nghị định này

Cụ thể, Nghị định thuế TNCN hiện hành quy định người nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú cùng các điều kiện cụ thể, phạm vi xác định thu nhập chịu thuế. Dự thảo Nghị định cơ bản kế thừa quy định này của pháp luật về thuế TNCN hiện hành; tuy nhiên quy định rõ thêm nội dung xác định cá nhân cư trú theo các điều kiện: 

(i) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên;

(ii) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Nội dung tại điểm a khoản 2 Điều 4 dự thảo Nghị định đã có đề xuất sửa đổi để đảm bảo rõ ràng, thống nhất từ ngữ với quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Nội dung tại khoản 3 Điều 4 quy định tương tự như quy định hiện hành tại Thông tư, trong đó có sửa đổi “đối tượng” thành “cá nhân” để đảm bảo theo đúng sự điều chỉnh của pháp luật về thuế TNCN.

Xem thêm dự thảo Nghị định dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.

Nghị định này dự kiến thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP, nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định 91/2014/NĐ-CP, nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP.