Sửa đổi một số nội dung về thu nhập được miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân (Đề xuất)

Sửa đổi một số nội dung về thu nhập được miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân (Đề xuất) (Hình ảnh từ Internet)

Bộ Tài chính đã công bố dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Dự thảo Nghị định

Sửa đổi một số nội dung về thu nhập được miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân (Đề xuất)

Cụ thể, tại dự thảo Nghị định đề xuất sửa đổi một số nội dung về thu nhập được miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân như sau:

(1) ) Sửa đổi, bổ sung quy định chi tiết một số khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Căn cứ quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 dự thảo Nghị định quy định miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép; thu nhập do quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung chi trả; quy định miễn thuế cho cá nhân làm việc tại một số tổ chức quốc tế đặc thù kèm theo các điều kiện cụ thể.

(Nội dung quy định tại các Điều 26, Điều 27, Điều 38 dự thảo Nghị định).

(2) Sửa đổi, bổ sung quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối

Tại dự thảo Nghị định đã quy định nội dung này tương tự như tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đồng thời quy định cụ thể định việc xác định sản phẩm chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

(Nội dung quy định tại Điều 21 dự thảo Nghị định).

(3) Đối với một số khoản thu nhập được miễn thuế khác 

Dự thảo Nghị định kế thừa các quy định đang thực hiện ổn định tại các VBQPPL về thuế TNCN hiện hành liên quan đến thu nhập được miễn thuế, giảm thuế như thu nhập từ nhận chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất; thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp; thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ kiều hối; thu nhập từ học bổng;... căn cứ xác định số thuế được giảm trong trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.

(Nội dung quy định tại các điều từ 18 đến 20, 23 đến 25, 28 đến 33 dự thảo Nghị định).

Xem thêm dự thảo Nghị định dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.

Nghị định này dự kiến thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP, nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định 91/2014/NĐ-CP, nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2026

Theo đó, căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm: 

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

(3) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất. 

(4) Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

(5) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.  

(6) Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

(7) Thu nhập từ kiều hối.

(8) Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

(9) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

(10) Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

- Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

- Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

(11) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

(12) Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận. 

(13) Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

(14) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

(15) Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

(16) Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

(17) Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

(18) Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

(19) Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

(20) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.

(21) Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.