Thủ tục gia hạn APA từ ngày 01/7/2025

Thủ tục gia hạn APA từ ngày 01/7/2025 (Hình từ Internet)

Ngày 23/06/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 2108/QĐ-BTC về việc công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Quyết định 2108/QĐ-BTC

1. APA là gì?

Theo khoản 1 Điều 41 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định người nộp thuế là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết được quyền đề nghị áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (sau đây gọi là APA).

2. Thủ tục gia hạn APA từ ngày 01/7/2025

Thủ tục gia hạn APA được ban hành kèm theo Quyết định 2108/QĐ-BTC như sau:

(1) Trình tự thực hiện:

Bước 1: Người nộp thuế đang áp dụng APA đã kỳ nếu thuộc trường hợp có thể được xem xét gia hạn APA và có mong muốn gia hạn APA đó (bao gồm cả trường hợp đã kê khai nội dung đề nghị về việc gia hạn APA trong Báo cáo AΡΑ thường niên) thì nộp hồ sơ đề nghị gia hạn APA trước khi APA đã ký hết hạn ít nhất 06 tháng.

Bước 2: Cục Thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Nghị định 122/2025/NĐ-CP Thủ tục giải quyết hồ sơ gia hạn APA được thực hiện tương tự thủ tục giải quyết đề nghị áp dụng APA chính thức.

(2) Cách thức thực hiện: Nộp trực tiếp hoặc thông qua dịch vụ bưu chính

(3) Thành phần, số lượng hồ sơ:

- Đơn đề nghị áp dụng APA chính thức theo Mẫu số 02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019

Mẫu số 02/APA-CT

- Hồ sơ nộp kèm thể hiện các thông tin chi tiết được nêu tại mục Ghi chú tại mẫu số 02/APA-СТ.

- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)

(4) Thời hạn giải quyết: Không quy định.

(5) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức (không bao gồm doanh nghiệp, HTX), Tổ chức nước ngoài.

(6) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Cục Thuế - Bộ Tài chính

(7) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: APA đã ký kết được gia hạn hoặc ding giải quyết đề nghị gia hạn APA.

(8) Phí, lệ phí (nếu có): Không

(9) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: 02/APА-СТ.

(10) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính (nếu có): Không

(11) Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:

- Luật Quản lý thuế 2019.

- Nghị định 122/2025/NĐ-CP ngày 11/6/2025 của Chính phủ.

- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

- Thông tư 45/2021/TT-BTC ngày 18/6/2021 của Bộ Tài chính.

3. Phân cấp trong áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (APA) từ ngày 01/7/2025

Tại Điều 8 Nghị định 122/2025/NĐ-CP quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ thuế như sau:

- Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền cho ý kiến và quyết định ký nội dung APA đối với các APA song phương, đa phương có sự tham gia của cơ quan thuế nước ngoài theo quy định tại khoản 5 Điều 41 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

+ Trên cơ sở kết quả thẩm định, trao đổi, đàm phán với người nộp thuế (trong trường hợp APA đơn phương) hoặc với cơ quan thuế đối tác và người nộp thuế (trong trường hợp APA song phương hoặc APA đa phương) về nội dung APA, Tổng cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình lãnh đạo Bộ Tài chính phê duyệt, tiến hành ký kết APA.

+ Đối với các thỏa thuận APA song phương, đa phương có sự tham gia của cơ quan thuế nước ngoài, Bộ Tài chính lấy ý kiến Bộ Ngoại giao, Bộ Tư pháp và các cơ quan có liên quan, trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ cho ý kiến về việc ký kết APA theo thủ tục và trình tự ký kết Điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế theo quy định pháp luật về việc ký kết Điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế.

- Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền quyết định thời điểm bắt đầu có hiệu lực của APA song phương hoặc đa phương theo quy định tại khoản 7 Điều 41 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

+ Thời điểm bắt đầu có hiệu lực của APA được thực hiện theo quy định tại Khoản 16 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019. Đối với các APA song phương hoặc đa phương có liên quan đến quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế nước ngoài, Bộ Tài chính báo cáo Chính phủ xem xét, quyết định.

+ Người nộp thuế áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế kê khai Báo cáo APA thường niên cho từng năm tính thuế trong giai đoạn hiệu lực của APA đã ký kết theo Mẫu số 04/APA-BC tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP cùng các tài liệu thuyết minh và nộp kèm theo Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mẫu số 04/APA-BC

+ Trường hợp trong quá trình thực hiện APA nếu có phát sinh các sự kiện gây ảnh hưởng trọng yếu đến việc tiếp tục thực hiện APA hoặc ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh và kê khai thuế của người nộp thuế, người nộp thuế có trách nhiệm báo cáo với cơ quan thuế trong thời hạn 30 ngày kể từ khi có sự kiện gây ảnh hưởng (được gọi là báo cáo đột xuất).

- Trình tự, thủ tục thực hiện như sau:

+ Cục Thuế trao đổi, đàm phán nội dung về APA với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, xây dựng phương án đàm phán xin ý kiến các bộ ngành liên quan (nếu cần thiết) và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt trước khi tiến hành đàm phán.

+ Cục Thuế thực hiện trao đổi, đàm phán với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài về nội dung APA theo phương án đã được phê duyệt. Trên cơ sở nội dung đàm phán, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ký APA.

Nguyễn Thị Mỹ Quyền