Hướng dẫn chính sách thuế GTGT với kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng

Hướng dẫn chính sách thuế GTGT với kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng (Hình từ Internet)

Cục Thuế ban hành Công văn 1991/CT-CS ngày 24/6/2025 về việc chính sách thuế GTGT, gửi Chi cục Thuế khu vực XIV.

Công văn 1991/CT-CS

Hướng dẫn chính sách thuế GTGT với kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng

Cục Thuế nhận được Công văn 80/CCTKV14-QLDN2-GLAKG ngày 11/4/2025 của Chỉ cục Thuế khu vực về chính sách thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 5 và điểm đ khoản 2, khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về đối tượng không chịu thuế, thuế suất;

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4, khoản 5 Điều 5, khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng về đối tượng không chịu thuế GTGT, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thuế suất 5%.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bảy của Chi cục Thuế khu vực XIV tại Công văn 80/CCTKV14-QLDN2-GLAKG ngày 11/4/2025, Cục Thuế có ý kiến về nguyên tắc như sau:

Trường hợp cơ sở kinh doanh mua heo giống, cây giống từ nhà cung cấp và bán lại cho hộ, cá nhân kinh doanh nếu cơ sở kinh doanh có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp và sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC. 

Trường hợp cơ sở kinh doanh không có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp và sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng không đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định thì áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTС.

Cục Thuế đề nghị Chi cục Thuế khu vực XIV căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, căn cứ hồ sơ và tình hình thực tế để hướng dẫn Công ty thực hiện theo quy định.

Xem thêm tại Công văn 1991/CT-CS ban hành ngày 24/6/2025.

Thời điểm xác định thuế GTGT

Thời điểm xác định thuế GTGT theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTС như sau:

- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.