Cục Thuế hướng dẫn tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN

Hướng dẫn tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN (Hình từ Internet)

Hướng dẫn tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN

Tại Hội nghị trực tuyến Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN năm 2025 Cục thuế nhận được câu hỏi:

‘1. Xin cho hỏi tiền hỗ trợ điện thoại, có quy định trong hợp đồng lao động và quy chế lương thưởng của công ty thì có thuộc diện được miễn thuế TNCN không?

2. Từ 1/1/2026, theo quy định mới thì tiền làm thêm giờ, làm ngày nghỉ lễ/tết, làm ca đêm, tiền lương của ngày phép chưa nghỉ được miễn thuế TNCN toàn bộ hay chỉ được miễn đối với phần trả cao hơn so với lương, công làm việc ban ngày hoặc trong giờ hành chính;’

Cục Thuế đã trả lời như sau:

1. Về khoản tiền hỗ trợ điện thoại: Căn cứ điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

...

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp….”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp của bạn làm việc trong các tổ chức kinh doanh thì tiền hỗ trợ điện thoại phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Nếu tiền hỗ trợ điện thoại cao hơn mức quy định này thì tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

2. Về khoản tiền làm thêm giờ, làm ngày nghỉ lễ, tết, làm ca đêm, tiền lương của ngày phép chưa nghỉ:

Tại Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 quy định về thu nhập miễn thuế: "8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế".

Căn cứ quy định nêu trên, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 đã quy định tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật (Nghị định, Thông tư) theo đúng thẩm quyền để hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực hiện.

Hiện hành, tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

....

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Theo đó, tiền lương làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng không phải được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động 2019, cụ thể:

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Tuy nhiên, căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100% bao gồm cả làm việc ban đêm, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.

Xem thêm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025