Hộ kinh doanh cá thể là gì? Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2026

Hộ kinh doanh cá thể là gì? Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2026 (Hình từ internet)

1. Hộ kinh doanh cá thể là gì?

Theo Điều 82 Nghị định 168/2025/NĐ-CP quy định về quyền thành lập hộ kinh doanh: 

1. Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp hộ kinh doanh do các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập thì các thành viên ủy quyền bằng văn bản cho một thành viên làm người đại diện hộ kinh doanh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Văn bản ủy quyền của các thành viên hộ gia đình cho một thành viên làm người đại diện hộ kinh doanh phải được công chứng hoặc chứng thực theo quy định của pháp luật.

Nói cách khác, hộ kinh doanh cá thể là mô hình kinh doanh do một cá nhân hoặc đại diện hộ gia đình quản lý, chịu trách nhiệm vô hạn với mọi hoạt động kinh doanh.

2. Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2026

(1) Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, hộ kinh doanh cá thể có thu nhập một năm trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng thì được chọn một trong hai cách tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Cách 1: Tính thuế theo thu nhập

Thuế thu nhập cá nhân =  thu nhập tính thuế x thuế suất

Trong đó: 

Thu nhập tính thuế = doanh thu bán ra - chi phí liên quan 

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%.

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê bất động sản không áp dụng cách tính thuế này.

Cách 2: Tính thuế theo doanh thu 

Áp dụng đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng:

Công thức tính thuế theo doanh thu:

Thuế TNCN = Thuế suất x Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu

- Thuế suất đối với các ngành, nghề kinh doanh:

+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

+ Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú: Thuế suất 5%.

(2) Cách tính thuế giá trị gia tăng

Hộ kinh doanh cá thể có thể lựa chọn một trong hai cách tính thuế giá trị gia tăng như sau:

Cách 1: Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%;

Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Cách 2: Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

- Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

-Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.