Công văn 818/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Công văn 818/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hình từ Internet)

Ngày 24/4/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 818/CT-CS về thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định thuế.

Công văn 818/CT-CS

Công văn 818/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Theo đó, tại Công văn 818/CT-CS năm 2025 thì Cụ thế đã có hướng dẫn về thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần như sau:

- Theo quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 của Quốc hội quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

"Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế,"

- Theo quy định tại tiết 6.1.1 điểm b khoản 1, Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn về thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế như sau:

"Điều 62. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định trảnh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

1. Đối với nhà thầu nước ngoài:

Ngoài hồ sơ khai thuế, nhà thầu nước ngoài thực hiện thêm hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.

b) Đối với phương pháp trực tiếp:

b. 1) Đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác:

b.1.1) Trong thời hạn 15 ngày trước thời hạn khai thuế, nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế,..."

- Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 205/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về một số trường hợp từ chối áp dụng Hiệp định thuế trên cơ sở nguyên tắc hưởng lợi Hiệp định như sau:

“Điều 6. Một số trường hợp từ chối áp dụng Hiệp định trên cơ sở nguyên tắc hưởng lợi Hiệp định

Trừ khi được quy định khác tại Hiệp định về giới hạn hưởng lợi Hiệp định, Cơ quan thuế Việt Nam sẽ từ chối đề nghị áp dụng Hiệp định trong các trường hợp sau:

1. Người đề nghị đề nghị áp dụng Hiệp định đổi với số thuế đã phát sinh quả ba năm trước thời điểm đề nghị Hiệp định…

Ví dụ 3: Trong giai đoạn từ 2006 đến 2012, doanh nghiệp V của Việt Nam hàng năm có thu nhập từ tiền bản quyền tại Ma-lai-xi-a và hàng năm đều đã nộp thuế tại Ma-lai-xi-a theo quy định tại Hiệp định giữa Việt Nam và Ma-lai-xi-a. Vào ngày 01/10/2012, doanh nghiệp V nộp hồ sơ đề nghị khấu trừ thuế theo Hiệp định giữa Việt Nam và Ma-lai-xi-a đối với toàn bộ số thuế đã nộp tại Ma-lai-xi-a trong giai đoạn từ 2006 đến 2012. Trong trường hợp này, Cơ quan thuế Việt Nam chỉ xem xét khấu trừ thuế tại Việt Nam đối với số tiền đã nộp cho số thuế phát sinh tại Ma-lai-xi-a trong giai đoạn 3 năm từ ngày 01/10/2009 đến ngày 01/10/2012."

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên: Thì ngoài hồ sơ khai thuế, Công ty TNHH Coopers Hill Singapore phải gửi hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đến Cơ quan thuế trong thời hạn 15 ngày trước thời hạn khai thuế theo quy định tại Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Sau thời hạn này, Công ty TNHH Coopers Hill Singapore vẫn có quyền được nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đến Cơ quan thuế. 

Cơ quan thuế Việt Nam sẽ chỉ từ chối đề nghị áp dụng Hiệp định thuế trong trường hợp Công ty TNHH Cooper Hill Singapore để nghị áp dụng Hiệp định đối với số thuế đã phát sinh quá ba năm trước thời điểm đề nghị áp dụng Hiệp định theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 205/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trên đây là nội dung về “Công văn 818/CT-CS: Cục Thuế hướng dẫn thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần”

Xem thêm tại Công văn 818/CT-CS ban hành ngày 24/4/2025.