Công văn 6115: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT

Công văn 6115: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT (Hình từ Internet)

Ngày 19/12/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 6115/CT-CS về chính sách thuế GTGT.

Công văn 6115/CT-CS

Công văn 6115: Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT

Cục Thuế nhận được công văn số 2428/LDO-KTr2 ngày 29/9/2025 của Thuế tỉnh Lâm Đồng về chính sách thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng chịu thuế GTGT:

"2. Trường hợp hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 2 Chương 1); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này.

Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thì thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng.

Ví dụ 9:

Doanh nghiệp A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.

Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng ký với doanh nghiệp A như sau:

- Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên giá trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập khẩu.

- Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD)."

Căn cứ quy định nêu trên, theo trình bày của Thuế tỉnh Lâm Đồng tại Công văn 2428/LDO-KTr2, do không có hồ sơ cụ thể, Cục Thuế có ý kiến về nguyên tắc như sau: trường hợp xác định Chủ đầu tư là EVN đứng tên trên hồ sơ nhập khẩu, đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo đúng quy định thì Công ty Doosan không phải xuất hóa đơn GTGT cho EVN đối với phần giá trị máy móc, thiết bị do EVN trực tiếp nhập khẩu theo quy định tại Hợp đồng, các Phụ lục hợp đồng

Đề nghị Thuế tỉnh Lâm Đồng căn cứ quy định pháp luật về thuế GTGT, quản lý thuế và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan, căn cứ vào hồ sơ, tài liệu cụ thể trong quá trình thực hiện kiểm tra để có hướng dẫn đơn vị thực hiện đúng theo quy định, thẩm quyền.

Xem thêm tại Công văn 6115/CT-CS ban hành ngày 19/12/2025.