Công văn 6118: Cục Thuế trả lời về thuế giá trị gia tăng

Công văn 6118: Cục Thuế trả lời về thuế giá trị gia tăng (Hình từ Internet)

Ngày 19/12/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 6118/CT-CS về thuế giá trị gia tăng.

Công văn 6118/CT-CS

Công văn 6118: Cục Thuế trả lời về thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế nhận được Văn bản 5423/EVN-TCKT ngày 21/8/2025 của Tập đoàn Điện lực Việt Nam về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về vấn đề này. Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/10/2024 quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

“đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). 

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;”

- Căn cứ khoản 3 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT;

“3. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”

- Căn cứ khoản 2 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác;

- Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT;

- Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập;

“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

- Căn cứ điểm h khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể;

- Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý hóa đơn có sai sót;

- Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:

“3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.”

- Căn cứ khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện từ,

- Căn cứ khoản 25 Điều 3 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về nguyên tắc áp dụng trong quản lý thuế:

- Căn cứ Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định hồ sơ khai bổ sung;

- Căn cứ khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp hàng tháng, Tập đoàn điện lực Việt Nam và các Tổng công ty điện lực đã lập hóa đơn, tính thuế GTGT theo giá bán điện tạm tính, sau đó cuối năm giá tính thuế bị thay đổi do Tập đoàn điện lực Việt Nam thực hiện tỉnh lại giá bán buôn điện theo thực tế phát sinh, nếu việc điều chỉnh giá mua bán điện thực hiện theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của Luật Điện lực và các văn bản pháp luật có liên quan thì không phải là trường hợp điều chỉnh giá do sai, sót.

Xem thêm tại Công văn 6118/CT-CS ban hành ngày 19/12/2025.