Hướng dẫn triển khai Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 2243/HQKV18-NV

Hướng dẫn triển khai Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 2243/HQKV18-NV (Hình từ internet)

Công văn 2243/HQKV18-NV

Ngày 31/12/2025, Chi cục Hải quan khu vực XVIII đã ban hành Công văn 2243/HQKV18-NV về triển khai Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, chính thức có hiệu lực từ 1/1/2026.

Hướng dẫn triển khai Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 2243/HQKV18-NV

Theo đó, ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2026. Chi cục Hải quan khu vực XVIII lưu ý các doanh nghiệp như sau

(1) Thuế suất và mức thuế tuyệt đối thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.

(2) Một số lưu ý:

- Đối tượng chịu thuế (Điều 2)

+ Luật thuế TTĐB bổ sung một số hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, gồm: Trực thăng, tàu lượn; Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml.

+ Điều chỉnh thu hẹp đối tượng chịu thuế TTĐB đối với mặt hàng Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU.

- Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB (điểm b khoản 1 Điều 3), bao gồm:

+ Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh; quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp trong định mức được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam trong định mức được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

+ Hàng hóa quá cảnh theo quy định của pháp luật về thương mại, quản lý ngoại thương; hàng hóa chuyển khẩu, trung chuyển; hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào kho ngoại quan sau đó xuất khẩu sang nước khác theo quy định của pháp luật về hải quan;

+ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt;

+ Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hàng nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật;

+ Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu;

+ Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp;

+ Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ.

- Phương pháp tính thuế (khoản 2 Điều 5)

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm + Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối (nếu có)

*Trong đó:

Thuế TTĐB áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối = Lượng hàng hóa chịu thuế x Mức thuế tuyệt đối

- Hoàn thuế (khoản 1 Điều 9)

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế TTĐB đã nộp trong trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ áp dụng đối với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài.

Doanh nghiệp vào trang điện tử của HQKV18 để tải Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, địa chỉ: https://kv18.customs.gov.vn.

HQKV18 thông báo để các Doanh nghiệp được biết và thực hiện.