Thông tư 42/2025/TT-NHNN ban hành vào ngày 11/11/2025 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 quy định về tiêu chuẩn đối với kiểm toán viên hành nghề khi tham gia kiểm toán độc lập ngân hàng hợp tác xã như sau:
- Không là khách hàng đang được cấp tín dụng không có bảo đảm, cấp tín dụng với điều kiện ưu đãi của tổ chức tín dụng là hợp tác xã được kiểm toán.
- Không bị xử lý vi phạm pháp luật về kiểm toán độc lập trong 02 năm liền kề trước năm kiểm toán.
- Không thuộc trường hợp không được thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập.
- Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập.
Như vậy, kiểm toán viên hành nghề khi tham gia kiểm toán độc lập ngân hàng hợp tác xã phải đáp ứng 03 tiêu chuẩn theo Thông tư 42/2025/TT-NHNN và những quy định khác về kiểm toán độc lập theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập, cụ thể là Luật kiểm toán độc lập 2011 và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Theo Điều 14 Thông tư 42/2025/TT-NHNN thì kiểm toán viên hành nghề tham gia kiểm toán ngân hàng hợp tác xã có trách nhiệm như sau:
- Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập;
- Chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác và kịp thời của các thông tin cung cấp cho tổ chức tín dụng là hợp tác xã trong quá trình lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập;
- Tuân thủ các quy định của pháp luật liên quan đến báo cáo tài chính, hoạt động của tổ chức tín dụng là hợp tác xã;
- Giải trình, cung cấp hồ sơ, tài liệu kiểm toán theo yêu cầu bằng văn bản của Ngân hàng Nhà nước, bao gồm cả yêu cầu giải trình về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán;
- Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện tổ chức tín dụng là hợp tác xã được kiểm toán không tuân thủ các quy định của pháp luật liên quan đến phạm vi kiểm toán thì phải thông báo và kiến nghị tổ chức tín dụng là hợp tác xã được kiểm toán có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm; ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán hoặc thư quản lý theo yêu cầu tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Thông tư 42/2025/TT-NHNN;
- Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán, nếu có nghi ngờ hoặc có phát hiện tổ chức tín dụng là hợp tác xã được kiểm toán có những sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến phạm vi kiểm toán thì tổ chức kiểm toán độc lập phải thực hiện các thủ tục thông báo cho đơn vị được kiểm toán và người thứ ba theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thông báo cho Ngân hàng Nhà nước.
Như vậy, kiểm toán viên hành nghề khi tham gia kiểm toán độc lập ngân hàng hợp tác xã cần đảm bảo tuân thủ những trách nhiệm cụ thể theo Điều 14 Thông tư 42/2025/TT-NHNN, đặc biệt là các trách nhiệm khi ngân hàng bị kiểm toán có sai phạm.
Nghĩa vụ của kiểm toán viên hành nghề được quy định tại Điều 18 Luật kiểm toán độc lập 2011 như sau:
(1) Tuân thủ nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập;
(2) Không can thiệp vào hoạt động của khách hàng, đơn vị được kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán;
(3) Từ chối thực hiện kiểm toán cho khách hàng, đơn vị được kiểm toán nếu xét thấy không bảo đảm tính độc lập, không đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều kiện theo quy định của pháp luật;
(4) Từ chối thực hiện kiểm toán trong trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán có yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu về chuyên môn, nghiệp vụ hoặc trái với quy định của pháp luật;
(5) Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm;
(6) Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp;
(7) Thực hiện kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán hoặc ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm toán và hoạt động kiểm toán của mình;
(8) Báo cáo định kỳ, đột xuất về hoạt động kiểm toán của mình theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
(9) Tuân thủ quy định của Luật này và pháp luật của nước sở tại trong trường hợp hành nghề kiểm toán ở nước ngoài;
(10) Chấp hành yêu cầu về kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định của Bộ Tài chính;
(11) Nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.
Như vậy, nghĩa vụ chung của kiểm toán viên hành nghề được quy định chi tiết tại Điều 18 Luật kiểm toán độc lập 2011.
Như Bình
2,986
(028) 3930 3279
Hỗ trợ trực tuyến
0906 22 99 66
