Sáp nhập doanh nghiệp sau sáp nhập tỉnh quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Sáp nhập doanh nghiệp sau sáp nhập tỉnh quyết toán thuế TNCN như thế nào? (Hình từ Internet)

Sáp nhập doanh nghiệp sau sáp nhập tỉnh quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Tại Hội nghị trực tuyến Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN năm 2025, Cục thuế nhận được câu hỏi: ‘Kính gửi cục thuế, Tháng 7/2025 do sáp nhập tỉnh, đơn vị tôi bị sáp nhập với đơn vị tỉnh mới và đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hoạt động mã số thuế. Đơn vị cũ đã nộp quyết toán thuế TNCN và chuyển toàn bộ người lao động sang đơn vị mới. Vậy tại đơn vị mới sẽ thực hiện quyết toán thuế TNCN cho người lao động như thế nào trên 05-QT tại cột Tổng thu nhập chịu thuế và cột TNCT tại tổ chức trước điều chuyển. Khi đơn vị mới nộp quyết toán có bị lỗi NNT kê khai TNCN đã khấu trừ trong năm khác số CQT tổng hợp hay không? Mong cục thuế hướng dẫn. Xin chân thành cảm ơn Cục thuế!’

Cục Thuế trả lời như sau:

Trường hợp đơn vị bạn thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động điều chuyển trong cùng hệ thống, bạn thực hiện kê khai như sau:

- Đánh dấu chỉ tiêu [04] Tổ chức có quyết toán thuế theo uỷ quyền của cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc điều chuyển trong cùng hệ thống tại Tờ khai 05/QTT-TNCN.

- Trên Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN, kê khai các chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu [12] Tổng thu nhập chịu thuế: Bao gồm thu nhập tại cả tổ chức cũ và tại đơn vị bạn;

+ Chỉ tiêu [13] Trong đó: TNCT tại tổ chức trước khi điều chuyển: Kê khai thu nhập tại tổ chức cũ;

+ Chỉ tiêu [22] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Bao gồm số thuế đã khấu trừ tại cả tổ chức cũ và đơn vị bạn;

+ Chỉ tiêu [23]: Trong đó: Số thuế đã khấu trừ tại tổ chức trước khi điều chuyển: Kê khai số thuế đã kháu trừ tại tổ chức cũ.

Lưu ý về quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập

Tại Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Một số lưu ý về kê khai, quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập như sau:

Để hạn chế sai sót trong quá trình kê khai, bảo đảm dữ liệu quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chính xác, thống nhất và không ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động, đề nghị tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần lưu ý một số nội dung sau:

- Thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN và chuyển dữ liệu chứng từ điện tử đến cơ quan quản lý thuế theo quy định tại khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.

- Nộp đầy đủ, kịp thời số thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định, bảo đảm không làm ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động. Cơ quan thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp chậm nộp số thuế TNCN đã khấu trừ theo đúng quy định của pháp luật.

- Kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ tại chỉ tiêu [31] trên tờ khai 05/QTT-TNCN bảo đảm thống nhất với tổng số thuế đã khấu trừ tại chỉ tiêu [29] trên các tờ khai 05/KK-TNCN trong năm, phản ánh đúng số thuế thực tế đã khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước. Việc kê khai đồng bộ, chính xác giữa các kỳ là cơ sở để dữ liệu của từng cá nhân trên hệ thống cơ quan thuế phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời hạn chế sai lệch khi cá nhân tra cứu thông tin hoặc thực hiện quyết toán thuế.

- Khi thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho cá nhân, tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu ý cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin về số thuế đã khấu trừ và đã nộp theo hướng dẫn tại Công văn số 828/TCT-KK ngày 25/02/2025 của Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) và công văn 5435/CT-NVT ngày 21/11/2025 của Cục Thuế; thông tin cung cấp phải đảm bảo chính xác với chứng từ nộp ngân sách và hồ sơ đã kê khai trong năm nhằm hỗ trợ việc tổng hợp nghĩa vụ thuế và xử lý hoàn thuế của cá nhân.

- Kê khai đầy đủ, chính xác mã số thuế, mã định danh cá nhân của người lao động nhằm bảo đảm thông tin được ghi nhận đúng trên hệ thống quản lý thuế, hỗ trợ việc xác nhận thu nhập, xác định nghĩa vụ thuế và hoàn thuế của cá nhân (nếu có).

- Thực hiện đăng ký người phụ thuộc đúng thời hạn và xác định thời điểm tính giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định pháp luật. Trường hợp nghĩa vụ nuôi dưỡng phát sinh trước thời điểm người lao động làm việc tại đơn vị nhưng đáp ứng đủ điều kiện theo quy định, thời gian giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc của người lao động được xác định kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

- Nghiêm cấm hành vi sử dụng thông tin của cá nhân (họ tên, mã số thuế, mã định danh cá nhân) để kê khai, tính chi phí tiền lương, tiền công khi xác định nghĩa vụ thuế trong khi trên thực tế không phát sinh chi trả thu nhập cho cá nhân đó; hành vi này vi phạm pháp luật về thuế và ảnh hưởng trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của cá nhân.