Tổng hợp câu trả lời của Cục Thuế tại Hội nghị hỗ trợ trực tuyến quyết toán thuế năm 2025

Đơn cử, câu hỏi và câu trả lời của Cục Thuế tại Hội nghị hỗ trợ trực tuyến quyết toán thuế năm 2025:

* Người nộp thuế: 

Địa chỉ: Đồng Nai

Hàng hóa xuất cho biếu, tặng nhưng không đăng ký chương trình khuyến mãi có được tính vào chi phí được trừ không?

Trả lời:

Căn cứ Luật Thương mại hoặc các quy định của các luật khác thì NNT cần phải xác định hàng hóa xuất cho biếu tặng có thuộc đối tượng đăng ký chương trình khuyến mại theo quy định hay không.

Căn cứ khoản 23 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ về thuế TNDN quy định: 

“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:

23. Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành, bao gồm: Khoản chi cho làm thêm giờ vượt mức thời gian quy định của pháp luật về lao động; khoản chi quảng cáo trong trường hợp quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị cấm quảng cáo hoặc quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng doanh nghiệp không thực hiện đăng ký quảng cáo theo quy định của pháp luật; khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh không đúng hoặc vượt mức chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.”

Trường hợp người nộp thuế biếu, tặng hàng hóa nếu thuộc chương trình phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì công ty phải thực hiện đăng ký theo quy định của pháp luật về thương mại.

Việc xác định chi phí không được trừ vào chi phí hợp lý, hợp lệ để tính thuế TNDN đã được cụ thể tại khoản 23 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP nêu trên.

* Người nộp thuế: 

Địa chỉ: Lâm Đồng

Doanh nghiệp Việt Nam là khách hàng của NCCNN sử dụng hóa đơn, chứng từ mà NCCNN cung cấp có thể sử dụng để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản thuế GTGT đã khấu trừ, nộp thay cho NCCNN không?

Trả lời:

Căn cứ Luật Thuế GTGT 2024, Thông tư 69/2025/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC, Thông tư 80/2021/TT-BTC

Đối với thuế GTGT, trường hợp khách hàng tại Việt Nam là tổ chức kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ và thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế GTGT cho NCCNN, thì chứng từ nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo quy định được xác định là chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Điều 6 Thông tư 69/2025/TT-BTC.

Đối với thuế TNDN, trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nộp thay thuế TNDN của NCCNN theo thỏa thuận trong hợp đồng, trong đó doanh thu của NCCNN không bao gồm thuế TNDN, thì khoản thuế nộp thay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại khoản 2.37 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. 

…