Không phát sinh thuế TNCN có phải quyết toán thuế TNCN hay không?

Không phát sinh thuế TNCN có phải quyết toán thuế TNCN hay không? (Hình từ Internet)

Không phát sinh thuế TNCN có phải quyết toán thuế TNCN hay không?

Tại Hội nghị trực tuyến Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN năm 2025, Cục thuế nhận được câu hỏi: Doanh nghiệp chúng tôi trong năm không phát sinh trường hợp người lao động phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Xin hỏi Cục Thuế, trong trường hợp này doanh nghiệp có phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì hồ sơ thực hiện quyết toán như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại điểm d.1, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì trường hợp trong năm doanh nghiệp không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân thì không phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động nhưng không phát sinh số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ thì hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN thực hiện theo Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, gồm Tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN và các phụ lục bảng kê kèm theo (nếu có).

Trường hợp phải thực hiện quyết toán thuế TNCN và không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN khi không phát sinh thuế TNCN

Ngày 04/03/2026, Cục Thuế có ban hành Công văn 1296/CT-NVT về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công. Theo đó hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN không phát sinh thuế TNCN như sau:

Trường hợp phải thực hiện quyết toán thuế TNCN không phát sinh thuế TNCN Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN không phát sinh thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

Trách nhiệm của cơ quan thuế đối với hành vi sử dụng thông tin cá nhân kê khai thu nhập trong khi không phát sinh trả thu nhập thực tế

Tại Công văn 1296/CT-NVT  năm 2026, Cục Thuế đề nghị cơ quan thuế tăng cường tuyên truyền, cảnh báo người nộp thuế về hành vi kê khai sai chi phí, sử dụng trái phép thông tin cá nhân là vi phạm pháp luật; yêu cầu doanh nghiệp, tổ chức chủ động rà soát hồ sơ, kê khai trung thực, đầy đủ, đúng thời hạn để hạn chế rủi ro vi phạm.

Hiện nay, ứng dụng eTax Mobile đã hỗ trợ cá nhân gửi phản ánh về thu nhập tại chức năng “Tra cứu thông tin quyết toán”, mục “Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN”. Trên cơ sở phản ánh điện tử của cá nhân, đề nghị cơ quan thuế kịp thời kiểm tra, xác minh, xử lý và cập nhật kết quả theo quy định. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp có hành vi sử dụng thông tin cá nhân để kê khai thu nhập, hạch toán chi phí làm giảm nghĩa vụ thuế, phải xử lý nghiêm theo quy định pháp luật; trường hợp có dấu hiệu tội phạm thì chuyển cơ quan chức năng xử lý theo quy định của pháp luật hình sự.