Lương tháng 12/2025 được trả vào tháng 1/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh nào?

Lương tháng 12/2025 được trả vào tháng 1/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh nào? (Hình từ Internet)

Lương tháng 12/2025 được trả vào tháng 1/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh nào?

Căn cứ giải đáp của Bộ Tài chính tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025 quy định như sau:

Như vậy, theo các căn cứ nêu trên tiền lương được chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi (bao gồm cả tiền lương tháng 12/2025 nhưng trả vào tháng 01/2026) sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế của năm 2026 và được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. 

Mức lương phải đóng thuế TNCN 2026 khi nâng mức giảm trừ gia cảnh 

Theo quy định tại mục 1, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ, các khoản thu nhập được miễn, mà tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân 2026.

Cụ thể, theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi năm 2012, năm 2014) thì thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ.

Căn cứ tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính như sau: 

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Theo đó, để tính được số thuế phải nộp cần phải tính được thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:

- Thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Trong đó: 

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn 

- Thuế suất: 

Ví dụ: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp bảo hiểm là: 10,5% thu nhập. Bà C có 1 người phụ thuộc. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà C được tính như sau:

- Thu nhập chịu thuế của Bà C là 40 triệu đồng.

- Bà C được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 15,5 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 01 người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng

+ Bảo hiểm:

40 triệu đồng × 10,5% = 4,2 triệu đồng

- Tổng cộng các khoản được giảm trừ:

15,5 triệu đồng + 6,2 triệu đồng + 4,2 triệu đồng = 25,9 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế của Bà C là:

40 triệu đồng - 25,9 triệu đồng = 14,1 triệu đồng

- Số thuế phải nộp:

Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10 triệu đồng - 5 triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(14,1 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 0,615 triệu đồng

- Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp trong tháng là:

0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 0,615 triệu đồng = 1,365 triệu đồng

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:

Thu nhập tính thuế trong tháng 14,1triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 3. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:

14,1 triệu đồng × 15% - 0,75 triệu đồng = 1,365 triệu đồng