Biểu thuế thu nhập cá nhân mới 5 bậc áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Biểu thuế thu nhập cá nhân mới 5 bậc áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội thông Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

Một trong những điểm mới quan trọng của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là thay đổi biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc trước đây giảm còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế, đảm bảo tính hợp lý và tạo động lực cho người lao động.

Mức thuế thấp nhất là 5% áp dụng với thu nhập đến 10 triệu đồng một tháng. Thuế suất cao nhất vẫn là 35% với thu nhập trên 100 triệu đồng, thay vì mức 80 triệu như hiện nay.

Chi tiết Biểu thuế luỹ tiến từng phần mới được quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

Biểu thuế luỹ tiến từng phần 5 bậc được áp dụng cho thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Về hiệu lực áp dụng, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (*) (tức bao gồm cả Biểu thuế thu nhập cá nhân mới).

(*) Quy định về kỳ tính thuế:

Khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 (hết hiệu lực từ 30/6/2026) quy định:

Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Còn tại Luật Quản lý thuế 2025 quy định rõ hơn: Kỳ tính thuế, kỳ tính khoản thu khác (sau đây gọi là kỳ tính thuế) là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan bao gồm kỳ theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm hoặc kỳ quyết toán.

Theo đó, căn cứ vào hình thức kê khai thuế mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đang áp dụng, bao gồm kê khai theo từng lần phát sinh, theo tháng, theo quý, theo năm hoặc theo kỳ quyết toán, thì kỳ tính thuế năm 2026 đối với người nộp thuế sẽ được xác định khác nhau.

Biểu thuế thu nhập cá nhân mới 5 bậc áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (Hình từ internet)

Quy định mới về giảm trừ gia cảnh theo Luật Quản lý thuế 2025

(1) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:

- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

(2) Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại (1) phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

(3) Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.

(4) Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

- Con chưa thành niên; con là người mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật, không có khả năng lao động;

- Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Quy định về giảm trừ gia cảnh trên cũng sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú (**).

(Điều 10)

(**) Quy định về cá nhân cư trú là người nộp thuế:

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

(khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)