Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót theo quy định mới nhất từ 01/7/2025

Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót theo quy định mới nhất từ 01/7/2025 (Hình từ internet)

1. Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót theo quy định mới nhất từ 01/7/2025

Theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). 

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;

Như vậy, việc kê khai hóa đơn đầu vào theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 từ 01/7/2025 sẽ thực hiện theo 2 trường hợp sau:

- Kê khai vào kỳ phát sinh tức kỳ bị sai, sót: Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.

- Kê khai vào kỳ phát hiện: Khi khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Việc kê khai sót hóa đơn đầu sẽ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng còn lại có thể chuyển sang tháng, quý sau. Do đó, từ ngày 01/07/2025, nếu doanh nghiệp phát hiện ra việc kê khai hóa đơn đầu vào có sai sót (kê khai sót số thuế GTGT đầu vào), doanh nghiệp sẽ thực hiện việc kê khai điều chỉnh vào kỳ phát hiện sai sót đó.

2. Hồ sơ kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót 

Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

- Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Như vậy hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm các giấy tờ sau:

- Tờ khai bổ sung theo Mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (bị sửa đổi bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC).

Mẫu 01/KHBS​

- Bản giải trình khai bổ sung Mẫu 01-1/KHBS tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Mẫu 01-1/KHBS​

- Và các giấy tờ liên quan khác.