Làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100% theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100% (Hình từ Internet)

Làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100%

Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có hiệu lực từ 01/7/2026

Theo khoản 8 Điều 4 Luật quy định Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế.

So với quy định trước đây tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 chỉ quy định phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm trong giờ thì được miễn thuế TNCN theo quy định của pháp luật.

Cụ thể, Tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

....

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Theo đó, tiền lương làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng không phải được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động 2019, cụ thể:

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Tuy nhiên, căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100% bao gồm cả làm việc ban đêm, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.

Xem thêm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Một điểm đáng lưu ý về chính sách thuế thu nhập cá nhân, đó là việc Ủy ban Thường vụ Quốc hội cũng đã ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 Về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh từ 01/01/2026 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.