Tổng hợp văn bản về tiền lương trên 05 triệu không dùng tiền mặt để tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Tổng hợp văn bản về tiền lương trên 05 triệu không dùng tiền mặt để tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (Hình từ Internet)

Tổng hợp văn bản về tiền lương trên 05 triệu không dùng tiền mặt để tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Các văn bản về tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN gồm:

Tải về

Công văn 01/TCS14-QLDN1 ngày 05/01/2026 về trả lời chính sách thuế

Công văn 01/TCS14-QLDN1 năm 2026 trả lời trả lương từ 5 triệu trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, cụ thể như sau:

Trả lời Văn bản 032025/CV ngày 22/12/2025 theo văn bản đến số 5733 ngày 26/12/2025 của Công ty về việc “Khoản chỉ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán khác”. Thuế cơ sở 14 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1.Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chỉ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp công ty chỉ trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Công văn 183/BNI-QLDN3 lương trên 5 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt

Cục Thuế có Công văn 183/BNI-QLDN3 lương trên 5 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Toàn văn nội dung Công văn cụ thể như sau:

Ngày 30/12/2025, Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được Công văn hỏi về việc nội dung thanh toán không dùng tiền mặt với khoản tiền lương, tiền công thanh toán bằng tiền mặt khi xác định chi phí được trừ thuế TNDN. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết:

- Tại điểm c khoản 1 Điều 9 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng..”

- Tại điểm b khoản 1 Điều 24 quy định hiệu lực thi hành

“Điều 24. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.”

Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên và nội dung Công ty hỏi, Thuế tỉnh Bắc Ninh trả lời về nguyên tắc như sau:

Trường hợp công ty chi trả tiền lương (gọi chung là các khoản thanh toán khác) cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Quy định này được áp dụng từ thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 có hiệu lực thi hành.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế của đơn vị và các quy định hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế trả lời tại Hội nghị đối thoại năm 2025 giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế

Căn cứ Nghị định 320/2025 ngày 15/12/2025 quy định và hướng dẫn một số điều của Luật thuế TNDN; tại điểm c, Khoản 1, Điều 9 của Nghị Định: Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Vậy xin hỏi, nếu doanh nghiệp chi trả lương cho người lao động bằng hình thức tiền mặt hoặc hiện vật (không trả lương theo hình thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định) đối với từng người có mức lương trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả thì có được đưa vào chi phí được trừ hay không?

>> Cục thuế Trả lời:

Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 (áp dụng kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025) của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.