Chi phí dự thầu mà không trúng thầu có được trừ khi tính thuế TNDN?

Chi phí dự thầu mà không trúng thầu được trừ khi tính thuế TNDN (Hình từ Internet)

Chi phí dự thầu mà không trúng thầu được trừ khi tính thuế TNDN

Tại điểm i khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ chi phí tính thuế TNDN đối với một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ, bao gồm:

(1) Chi phí của bên tham gia dự thầu phải bỏ ra cho hoạt động tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu;

(2) Chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ chuẩn bị cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ mới, chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc dừng triển khai.

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí quy định tại điểm này khi có báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường, phát triển về sản phẩm, dịch vụ mới gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;

(3) Chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trả cho các doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng trong các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu công nghiệp, cụm công nghiệp, chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với đất thuê của Nhà nước trong đó đất và cơ sở hạ tầng này phải là địa điểm, trụ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

(4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.

Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;

(5) Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định); chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp;

(6) Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng.

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí quy định tại điểm này khi có báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;

Ngoài ra, các khoản chi phí phải đáp ứng điều kiện sau đây để được tính là chi phí được trừ:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, Từ 15/12, chi phí dự thầu mà không trúng thầu được trừ khi tính thuế TNDN

10 hình thức lựa chọn nhà thầu tại Luật Đấu thầu từ 01/7/2025

Theo quy định tại Luật Đấu thầu 2023 sửa đổi bổ sung tại Luật số 90/2025/QH15, các hình thức lựa chọn nhà thầu bao gồm:

(1) Chỉ định thầu,

(2) Lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt,

(3) Đặt hàng,

(4) Mua sắm trực tiếp,

(5) Đấu thầu rộng rãi,

(6) Chào hàng cạnh tranh,

(7) Đấu thầu hạn chế;

(8) Tự thực hiện,

(9) Tham gia thực hiện của cộng đồng,

(10) Đàm phán giá

*Trường hợp phát sinh hình thức lựa chọn nhà thầu khác ngoài các hình thức trên, có tính ưu việt, sử dụng phương tiện điện tử tiến bộ, hiện đại, Chính phủ quy định về hình thức, quy trình, đối tượng phù hợp với tính năng mới của Hệ thống mạng đấu thầu quốc gia, bảo đảm mục tiêu cạnh tranh, công bằng, minh bạch và hiệu quả kinh tế trong đấu thầu.

Tại Theo đó tại Nghị định 214/2025/NĐ-CP Chính phủ quy định 02 hình thức lựa chọn nhà thầu qua mạng gồm:

- Chào giá trực tuyến

- Mua sắm trực tuyến

Hạn mức chỉ định thầu mới nhất áp dụng từ 4/8/2025

Tại Điều 78 Nghị định 214/2025/NĐ-CP quy định các trường hợp được áp dụng hình thức chỉ định thầu trong lựa chọn nhà thầu.

Tại khoản 4, Điều 78, gói thầu được áp dụng chỉ định thầu có giá quy định như sau: