Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh kê khai doanh thu như thế nào?

Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh kê khai doanh thu như thế nào? (Hình từ internet)

1. Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh kê khai doanh thu như thế nào?

Nghị quyết 198/2025/QH15 nêu rõ, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01/01/2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế. 

Trước đó, tại Nghị quyết 68-NQ/TW ngày 04/5/2025, Bộ Chính trị yêu cầu xóa bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026.

Đồng thời, tại Quyết định 3389/QĐ-BTC cũng nêu rõ mục tiêu cụ thể cần thực hiện trong thời gian sắp tới là đảm bảo hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế từ ngày 01/01/2026.

Theo đó, kể từ ngày 01/01/2026, sẽ bỏ thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Do đó, khi bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu theo 3 nhóm như sau: 

Căn cứ Bảng 2 mô hình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh khi bỏ thuế khoán ban hành kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025, hướng dẫn trách nhiệm kê khai doanh thu hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán như sau:

- Nhóm 1: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu trở xuống

Hộ kinh doanh có trách nhiệm kê khai 2 lần/năm (đầu/ giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế.

- Nhóm 2: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng

Hộ kinh doanh thực hiện kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm.

- Nhóm 3: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng

Hộ kinh doanh thực hiện kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm.

2. Chính thức hộ kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu mới đóng thuế TNCN, thuế GTGT năm 2026

Theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 có quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

…

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

Đồng thời, căn cứ theo Điều 17 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 về thu nhập chịu thuế như sau: 

Điều 17. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13

“1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng.”

Hiện hành, theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) và khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2014) thì hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống không phải chịu thuế GTGT, thuế TNCN. 

Như vậy, theo quy định nêu trên, từ 01/01/2026, hộ kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống sẽ không chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.